Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Складання ПН філією



Особливості заповнення ПН:

  • зазначається номер філії;
  • зазначається ІПН і податковий номер головного підприємства (далі – ГП).

Нагадаємо, що філія не є самостійним платником ПДВ, оскільки не підпадає під визначення особи з пп. 14.1.139 ПК. Тобто платником ПДВ є юрособа, до складу якої входить філія. Проте якщо філія самостійно поставляє товари (послуги) і проводить розрахунки з покупцями, то юрособа може делегувати такій філії право складати ПН. Із цією метою юрособа присвоює філії окремий код (номер, шифр), про що повідомляє орган ДФС за місцем своєї ПДВ-реєстрації.

Майте на увазі! У формі ПН для номера філії передбачено чотири клітинки, тому не потрібно присвоювати філії номер, що має більше 4 цифр.

Повідомлення (за формою додатка 2 до Порядку № 21) подається разом із декларацією за перший звітний період року, а в разі змін у переліку філій – ще і з декларацією за звітний період, у якому відбулися такі зміни (п. 9 розд. III Порядку № 21). Докладніше про облік ПДВ у філіях див. «ПДВ-облік у філій».

Особливості заповнення ПН

Філія може сама виписувати ПН покупцям при продажу товарів (послуг). Крім того, постачальники можуть виписувати ПН філії – при постачанні їй товарів (послуг). В обох випадках, оскільки платником ПДВ є юрособа (далі – ГП), у ПН (у графі для постачальника або покупця – залежно від того, ким є філія) зазначається (п. 1, 7 Порядку № 1307):

  • у рядку «Постачальник (продавець)» або в рядку «Покупець (одержувач)» – найменування ГП, а через кому – найменування філії;
  • рядку «Номер філії» – номер, присвоєний філії юрособою;
  • рядку «ІПН постачальника (продавця)» або рядку «ІПН покупця (одержувача)» – ІПН ГП;
  • рядку «Податковий номер платника ПДВ або серія (за наявності) і номер паспорта» – податковий номер ГП.

На замітку! Якщо ПН складає ГП (за своїми операціями або за операціями філії), то в такій ПН не зазначається номер філії. При цьому нулі, прочерки та інші символи в полі, передбаченому для номера філії, не проставляються (п. 7 Порядку № 1307).

Приклад
Філія «Дитячий куточок» (номер філії – 7) підприємства – ТОВ «Дитячий світ» (ІПН 141414141414, код ЄДРПОУ 12365478) 05.12.18 р. відвантажила покупцеві – ТОВ «Ігротека» (ІПН 161616161616, код ЄДРПОУ 22222222) гральні набори українського виробництва в кількості 15 шт. вартістю 1 200 грн. (у т. ч. ПДВ – 200 грн.) за один набір (код УКТЗЕД умовний – 4444). Загальна вартість відвантаженого товару – 18 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 3 000 грн.).

На підставі наявних даних заповнимо ПН (див. фрагмент).

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
06.10.2025
Таблиця даних платника: аналізуємо зміни, що діють з 27.09.2025
З 27 вересня 2025 року змінився порядок автоматичного врахування Таблиці даних платника та її роль у розблокуванні податкових накладних/розрахунків коригування. У статті пояснюємо, що нового передбачено для сільгоспвиробників та інших платників ПДВ, а також чи може подання Таблиці даних зменшити, ри...
06.10.2025
Дрібні суми в податкових накладних/розрахунках коригування: друга ознака безумовної реєстрації з 27.09.2025
Змінилася друга ознака безумовної реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування. У статті пояснюємо, як це впливає на автоматизований моніторинг та зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН. Ознаки безумовної реєстрації податкових накладних та розрахунків ...
01.09.2025
Чи може місце навантаження не збігатися з адресою продавця?
Постачальник відправляє товар покупцеві не зі свого складу. Чи може місце навантаження в ТТН відрізнятися від адреси продавця? У статті з’ясуємо, яку адресу слід зазначати та хто вважається вантажовідправником у такій ситуації. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики...
Популярне
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
18.07.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
Нове
08.10.2025
Придбання сонячної електростанції за рахунок банківського кредиту: облік процентів та комісії
Кредит було взято в банку для придбання основного засобу. Пояснимо, як відобразити в обліку підприємства проценти за кредитом, а також суму банківської комісії, сплаченої під час отримання кредиту. Ситуація. Підприємство отримало в українському банку кредит строком на 24 місяці для придбання сонячно...
06.10.2025
Розмінна монета: як вести бухгалтерський облік на субрахунку 308?
Бухгалтерський облік розмінної монети у скриньці РРО має свої особливості. Які саме – читайте у статті.  На сьогодні облік готівкового виторгу, який надходить через РРО (у т. ч. і через програмний РРО), потрібно вести із застосуванням субрахунку 308 «Готівка в національній валюті за...
06.10.2025
Приймаємо нового учасника до товариства з обмеженою відповідальністю
Товариство з обмеженою відповідальністю має намір прийняти нових учасників? Про можливі варіанти оформлення такого рішення розповідає юрист. На практиці у товариства з обмеженою відповідальністю нерідко виникає потреба збільшити кількість учасників. Для цього чинним законодавством передбачено декіль...
Кращі матеріали