ПДВ-облік у філій

22.10.2018 1201 0 1

Філії та інші відокремлені підрозділи: право, податки, облік

Цілі статті:

розповісти про порядок делегування філії повноважень на оформлення податкових накладних і розрахунків коригування (далі – ПН, РК);
про особливості оформлення та реєстрації ПН і РК в ЄРПН філією;
про заповнення підсумкових ПН філіями із РРО;
нюанси складання декларації з ПДВ головним підприємством (далі – ГП).

Насамперед зазначимо, що філія, інший відокремоений або структурний підрозділ (далі для стислості будемо називати його філією) не є самостійним платником ПДВ, оскільки з метою ПДВ-обліку не підпадає під визначення особи з пп. 14.1.139 Податкового кодексу (далі – ПК), оскільки не є юридичною особою (ч. 3 ст. 95 Цивільного кодексу). Тобто платником ПДВ може бути тільки ГП. А це значить, що:

ГП присвоюється індивідуальний податковий номер (далі – ІПН) платника ПДВ;
ГП оформляє та подає до органу ДФС за місцем своєї реєстрації декларацію з ПДВ (далі – декларація);
ГП відкривають у Казначействі електронний рахунок у системі електронного адміністрування.

ПН також складає платник ПДВ, якому присвоєно ІПН (п. 1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307, далі – Порядок № 1307). Однак платник ПДВ – ГП може наділити свою філію правом оформляти ПН, якщо така філія (п. 1 Порядку № 1307):