• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Составление НН филиалом

11.12.2018 1065 0 1


Заполнение НН/РК на все случаи жизни


Особенности заполнения НН:

  • указывается номер филиала;
  • указывается ИНН и налоговый номер головного предприятия (далее – ГП).

Напомним, что филиал не является самостоятельным плательщиком НДС, так как не подпадает под определение лица из пп. 14.1.139 НК. То есть плательщиком НДС является юрлицо, в состав которого входит филиал. Однако если филиал самостоятельно поставляет товары (услуги) и производит расчеты с покупателями, то юрлицо может делегировать такому филиалу право составлять НН. С этой целью юрлицо присваивает филиалу отдельный код (номер, шифр), о чем уведомляет орган ГФС по месту своей НДС-регистрации.

Имейте в виду! В форме НН для номера филиала предусмотрено четыре клеточки, поэтому не нужно присваивать филиалу номер, имеющий больше 4 цифр.

Уведомление (по форме приложения 2 к Порядку № 21) подается вместе с декларацией за первый отчетный период года, а в случае изменений в перечне филиалов – еще и с декларацией за отчетный период, в котором произошли такие изменения (п. 9 разд. III Порядка № 21). Подробнее об учете НДС в филиалах см. «НДС-учет у филиалов».

Особенности заполнения НН

Филиал может сам выписывать НН покупателям при продаже товаров (услуг). Кроме того, поставщики могут выписывать НН филиалу – при поставке ему товаров (услуг). В обоих случаях, поскольку плательщиком НДС является юрлицо (далее – ГП), в НН (в графе для поставщика или покупателя – в зависимости от того, кем является филиал) указывается (п. 1, 7 Порядка № 1307):

  • в строке «Поставщик (продавец)» или в строке «Покупатель (получатель)» – наименование ГП, а через запятую – наименование филиала;
  • строке «Номер филиала» – номер, присвоенный филиалу юрлицом;
  • строке «ИНН поставщика (продавца)» или строке «ИНН покупателя (получателя)» – ИНН ГП;
  • строке «Налоговый номер плательщика НДС или серия (при наличии) и номер паспорта» – налоговый номер ГП.

На заметку! Если НН составляет ГП (по своим операциям или по операциям филиала), то в такой НН не указывается номер филиала. При этом нули, прочерки и другие символы в поле, предусмотренном для номера филиала, не проставляются (п. 7 Порядка № 1307).

Пример
Филиал «Детский уголок» (номер филиала – 7) предприятия – ООО «Детский мир» (ИНН 141414141414, код ЕГРПОУ 12365478) 05.12.18 г. отгрузил покупателю – ООО «Игротека» (ИНН 161616161616, код ЕГРПОУ 22222222) игровые наборы украинского производства в количестве 15 шт. стоимостью 1 200 грн. (в т. ч. НДС – 200 грн.) за один набор (код УКТВЭД условный – 4444). Общая стоимость отгруженного товара – 18 000 грн. (в т. ч. НДС – 3 000 грн.).

На основании имеющихся данных заполним НН (см. фрагмент).

1 из 1

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2178 грн. / год

Купить

Лучшие материалы