Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Составление НН филиалом



Особенности заполнения НН:

  • указывается номер филиала;
  • указывается ИНН и налоговый номер головного предприятия (далее – ГП).

Напомним, что филиал не является самостоятельным плательщиком НДС, так как не подпадает под определение лица из пп. 14.1.139 НК. То есть плательщиком НДС является юрлицо, в состав которого входит филиал. Однако если филиал самостоятельно поставляет товары (услуги) и производит расчеты с покупателями, то юрлицо может делегировать такому филиалу право составлять НН. С этой целью юрлицо присваивает филиалу отдельный код (номер, шифр), о чем уведомляет орган ГФС по месту своей НДС-регистрации.

Имейте в виду! В форме НН для номера филиала предусмотрено четыре клеточки, поэтому не нужно присваивать филиалу номер, имеющий больше 4 цифр.

Уведомление (по форме приложения 2 к Порядку № 21) подается вместе с декларацией за первый отчетный период года, а в случае изменений в перечне филиалов – еще и с декларацией за отчетный период, в котором произошли такие изменения (п. 9 разд. III Порядка № 21). Подробнее об учете НДС в филиалах см. «НДС-учет у филиалов».

Особенности заполнения НН

Филиал может сам выписывать НН покупателям при продаже товаров (услуг). Кроме того, поставщики могут выписывать НН филиалу – при поставке ему товаров (услуг). В обоих случаях, поскольку плательщиком НДС является юрлицо (далее – ГП), в НН (в графе для поставщика или покупателя – в зависимости от того, кем является филиал) указывается (п. 1, 7 Порядка № 1307):

  • в строке «Поставщик (продавец)» или в строке «Покупатель (получатель)» – наименование ГП, а через запятую – наименование филиала;
  • строке «Номер филиала» – номер, присвоенный филиалу юрлицом;
  • строке «ИНН поставщика (продавца)» или строке «ИНН покупателя (получателя)» – ИНН ГП;
  • строке «Налоговый номер плательщика НДС или серия (при наличии) и номер паспорта» – налоговый номер ГП.

На заметку! Если НН составляет ГП (по своим операциям или по операциям филиала), то в такой НН не указывается номер филиала. При этом нули, прочерки и другие символы в поле, предусмотренном для номера филиала, не проставляются (п. 7 Порядка № 1307).

Пример
Филиал «Детский уголок» (номер филиала – 7) предприятия – ООО «Детский мир» (ИНН 141414141414, код ЕГРПОУ 12365478) 05.12.18 г. отгрузил покупателю – ООО «Игротека» (ИНН 161616161616, код ЕГРПОУ 22222222) игровые наборы украинского производства в количестве 15 шт. стоимостью 1 200 грн. (в т. ч. НДС – 200 грн.) за один набор (код УКТВЭД условный – 4444). Общая стоимость отгруженного товара – 18 000 грн. (в т. ч. НДС – 3 000 грн.).

На основании имеющихся данных заполним НН (см. фрагмент).

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
20.05.2025
6 ошибок налогоплательщиков в обзоре практики Верховного Суда за март 2025 года
В статье рассмотрена практика Верховного Суда по налоговым спорам за март 2025 года. Приведены 6 самых интересных судебных решений, знание о которых может помочь налогоплательщикам избежать повторения чужих ошибок и сэкономить. Опыт – это имя, которое каждый дает своим ошибкам Оскар Уайльд (18...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
11.03.2025
Приказ об установлении норм расхода топлива
Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...
10.03.2025
Списание ГСМ: оформление документов и учет
Для того чтобы обеспечить грамотный учет списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), бухгалтер должен иметь первичные документы, фиксирующие транспортную работу (пробег) и фактические расходы ГСМ. Типовые формы этих документов законодательно не утверждены, так что их можно разработать ...
Новое
04.06.2025
Риски продаж товаров через «Новую почту» без регистрации предпринимателем
Онлайн-продавцы без регистрации в качестве физлица-предпринимателя рискуют получить «письма счастья» от ГНС с требованием объяснить происхождение своих доходов. Узнайте, как избежать штрафов и неприятностей в случае продажи товаров через «Новую почту» без официальной регистра...
02.06.2025
Заполняем заявление на получение лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями
В статье расскажем, как заполнить заявление для получения лицензии на розничную торговлю алкоголем и табаком, и приведем образец такого заявления.  С новыми правилами получения лицензий на осуществление операций с алкогольными напитками и табачными изделиями мы ознакомили вас в статье «Ли...
02.06.2025
Общие правила получения лицензий на хранение горючего и розничную торговлю алкоголем и табаком
В статье расскажем об общих правилах, которые следует соблюдать субъектам хозяйствования для получения лицензий на хранение горючего и розничную торговлю алкоголем и табаком.  С 01.01.2025 изменились правила оформления лицензий на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями ...
Лучшие материалы