Составление НН филиалом

Заполнение НН/РК на все случаи жизни

Особенности заполнения НН:

• указывается номер филиала;
• указывается ИНН и налоговый номер головного предприятия (далее – ГП).

Напомним, что филиал не является самостоятельным плательщиком НДС, так как не подпадает под определение лица из пп. 14.1.139 НК. То есть плательщиком НДС является юрлицо, в состав которого входит филиал. Однако если филиал самостоятельно поставляет товары (услуги) и производит расчеты с покупателями, то юрлицо может делегировать такому филиалу право составлять НН. С этой целью юрлицо присваивает филиалу отдельный код (номер, шифр), о чем уведомляет орган ГФС по месту своей НДС-регистрации.

Уведомление (по форме приложения 2 к Порядку № 21) подается вместе с декларацией за первый отчетный период года, а в случае изменений в перечне филиалов – еще и с декларацией за отчетный период, в котором произошли такие изменения (п. 9 разд. III Порядка № 21). Подробнее об учете НДС в филиалах см. «НДС-учет у филиалов».

Особенности заполнения НН

Филиал может сам выписывать НН покупателям при продаже товаров (услуг). Кроме того, поставщики могут выписывать НН филиалу – при поставке ему товаров (услуг). В обоих случаях, поскольку плательщиком НДС является юрлицо (далее – ГП), в НН (в графе для поставщика или покупателя – в зависимости от того, кем является филиал) указывается (п. 1, 7 Порядка № 1307):

• в строке «Поставщик (продавец)» или в строке «Покупатель (получатель)» – наименование ГП, а через запятую – наименование филиала;
• строке «Номер филиала» – номер, присвоенный филиалу юрлицом;
• строке «ИНН поставщика (продавца)» или строке «ИНН покупателя (получателя)» – ИНН ГП;
• строке «Налоговый номер плательщика НДС или серия (при наличии) и номер паспорта» – налоговый номер ГП.

Пример
Филиал «Детский уголок» (номер филиала – 7) предприятия – ООО «Детский мир» (ИНН 141414141414, код ЕГРПОУ 12365478) 05.12.18 г. отгрузил покупателю – ООО «Игротека» (ИНН 161616161616, код ЕГРПОУ 22222222) игровые наборы украинского производства в количестве 15 шт. стоимостью 1 200 грн. (в т. ч. НДС – 200 грн.) за один набор (код УКТВЭД условный – 4444). Общая стоимость отгруженного товара – 18 000 грн. (в т. ч. НДС – 3 000 грн.).

На основании имеющихся данных заполним НН (см. фрагмент).