Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Об'єкт ОЗ тимчасово не здається в оренду: що з податковою амортизацією?

Діяльність підприємства – платника податку на прибуток пов'язана з наданням в операційну оренду основних засобів (далі – ОЗ). Об'єкти ОЗ числяться у складі інвестиційної нерухомості (далі – ІН) і відображаються в балансі платника за первісною вартістю з урахуванням зносу, тобто амортизуються.

Припустимо, що строк договору оренди закінчився, а новий договір платник не уклав. Чи потягне це за собою якісь наслідки в «прибутковому» обліку платника?

Так, на думку ДФС, такий платник не має права на податкову амортизацію ОЗ, що тимчасово не «беруть участі» в орендних операціях (див. Індивідуальну податкову консультацію від 04.09.18 р. № 3828/IПК/04-36-12-32-20, далі – ІПК № 3828). Підстава: такі ОЗ не використовуються в госпдіяльності платника і тому, на думку податківців, вважаються невиробничими ОЗ.

Хоча, на нашу думку, тимчасовий «простій» ОЗ зовсім не скасовує їх первісного призначення для використання в госпдіяльності платника. А значить, вони не повинні підпадати під визначення невиробничих ОЗ з пп. 138.3.2 Податкового кодексу (далі – ПК). Крім того, на період такого «простою» ОЗ навряд чи навіть виводяться з експлуатації.

Додамо, що платник може не брати до уваги роз'яснення з ІПК № 3828 у випадках, коли:

  • при визначенні об'єкта оподаткування прибутку він не зобов'язаний коригувати фінрезультат на різниці з розд. III ПК;
  • об'єкти ОЗ, що надаються в оренду, числяться у складі ІН, яка обліковується за справедливою вартістю. Адже така ІН у будь-якому випадку не підлягає амортизації, навіть у бухобліку.
Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
09.05.2025
Продаж основних засобів: коли потрібно оформляти рішення власників?
У статті розглянуто, у яких випадках підприємство має отримати згоду власників на продаж об’єкта основних засобів, а також наведено зразок оформлення рішення про надання такої згоди. Підприємства нерідко продають свої засоби: нерухомість, автомобіль або іншу техніку. Сума такого договору купів...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
16.07.2025
5 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за травень 2025 року
У статті розглянуто практику Верховного Суду у податкових спорах за травень 2025 року. Наведено 5 найцікавіших судових рішень, які допомогуть платникам податків уникнути повторення чужих помилок. Чи можна уточнити податкову звітність у період між отриманням акта документальної перевірки та прийняття...
14.07.2025
Види діяльності: на що впливає КВЕД?
У статті розглянуто, з якою метою використовується КВЕД суб’єктами господарювання, на які аспекти може вплинути вибір виду діяльності та як змінити інформацію про види діяльності в ЄДР. Інформація про види діяльності, якими займається суб’єкт господарювання, міститься в Єдиному державном...
07.07.2025
Підтвердження інвалідності: нові правила, про які треба знати роботодавцям
У червні 2025 року набули чинності чергові нормативні зміни, що стосуються підтвердження інвалідності. У статті ми розглянули, у чому саме полягають ці зміни та які важливі моменти потрібно взяти до уваги роботодавцям таких працівників. Підтвердження працівником свого статусу особи з інвалідністю ма...
Кращі матеріали