Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Об'єкт ОЗ тимчасово не здається в оренду: що з податковою амортизацією?

Діяльність підприємства – платника податку на прибуток пов'язана з наданням в операційну оренду основних засобів (далі – ОЗ). Об'єкти ОЗ числяться у складі інвестиційної нерухомості (далі – ІН) і відображаються в балансі платника за первісною вартістю з урахуванням зносу, тобто амортизуються.

Припустимо, що строк договору оренди закінчився, а новий договір платник не уклав. Чи потягне це за собою якісь наслідки в «прибутковому» обліку платника?

Так, на думку ДФС, такий платник не має права на податкову амортизацію ОЗ, що тимчасово не «беруть участі» в орендних операціях (див. Індивідуальну податкову консультацію від 04.09.18 р. № 3828/IПК/04-36-12-32-20, далі – ІПК № 3828). Підстава: такі ОЗ не використовуються в госпдіяльності платника і тому, на думку податківців, вважаються невиробничими ОЗ.

Хоча, на нашу думку, тимчасовий «простій» ОЗ зовсім не скасовує їх первісного призначення для використання в госпдіяльності платника. А значить, вони не повинні підпадати під визначення невиробничих ОЗ з пп. 138.3.2 Податкового кодексу (далі – ПК). Крім того, на період такого «простою» ОЗ навряд чи навіть виводяться з експлуатації.

Додамо, що платник може не брати до уваги роз'яснення з ІПК № 3828 у випадках, коли:

  • при визначенні об'єкта оподаткування прибутку він не зобов'язаний коригувати фінрезультат на різниці з розд. III ПК;
  • об'єкти ОЗ, що надаються в оренду, числяться у складі ІН, яка обліковується за справедливою вартістю. Адже така ІН у будь-якому випадку не підлягає амортизації, навіть у бухобліку.
Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
18.08.2025
Що потрібно знати бухгалтерові про комп'ютерну програму
У статті розглянуто, що таке комп’ютерна програма та які можуть бути варіанти відображення комп'ютерних програм у бухобліку в залежності від умов їх придбання. Поговоримо про комп’ютерну програму під бухобліковим кутом зору. З’ясуємо: чим є комп’ютерна програма із погляд...
Популярне
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
25.07.2025
Як оформити маркетингові послуги без податкових ризиків
Як правильно оформити маркетингові послуги, щоб уникнути претензій податківців? Ми  розглянемо ключові ознаки, ризики та наведемо готові формулювання для договорів та актів, а також зразок наказу. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків Ма...
Нове
21.10.2025
Не підписано видаткову накладну, але є ТТН поштового оператора: чи достатньо?
Підприємство хоче організувати роздрібний продаж від юридичної особи. У нього буде непідписана накладна і ТТН Нової пошти. Чи достатньо прикріпленої ТТН, якщо підписану накладну ніхто з фізосіб не повертатиме? Ситуація з практики. Підприємство хоче організувати роздрібний продаж від юридичної особи....
20.10.2025
Ноутбук для роботи гіг-спеціаліста: обираємо прийнятний варіант
У статті розглянуто три варіанти використання ноутбука для роботи гіг-спеціаліста, а також податкові наслідки кожного із цих варіантів. Ситуація Резидент Дія Сіті (платник податку на прибуток на загальних підставах, платник ПДВ) розглядає можливі варіанти використання гіг-спеціалістом комп'ютера (н...
16.10.2025
Заборгованість перед контрагентами з Білорусі: як обчислювати строки позовної давності?
Дізнайтеся, як обчислити строк давності заборгованості, що виникла до 2022 року, якщо ваш контрагент знаходиться у Білорусі. Ситуація. Наше підприємство має заборгованість, що виникла до 2022 року, перед підприємством, яке знаходиться в Білорусі. Ця заборгованість не буде погашена, тому зараз хочемо...
Кращі матеріали