Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Объект ОС временно не сдается в аренду: что с налоговой амортизацией?

Деятельность предприятия – плательщика налога на прибыль связана с предоставлением в операционную аренду основных средств (далее – ОС). Объекты ОС числятся в составе инвестиционной недвижимости (далее – ИН) и отражаются в балансе плательщика по первоначальной стоимости с учетом износа, то есть амортизируются.

Предположим, что срок договора аренды истек, а новый договор плательщик не заключил. Повлечет ли это за собой какие-либо последствия в «прибыльном» учете плательщика?

Да, по мнению ГФС, такой плательщик не имеет права на налоговую амортизацию ОС, временно не «участвующих» в арендных операциях (см. Индивидуальную налоговую консультацию от 04.09.18 г. № 3828/IПК/04-36-12-32-20, далее – ИНК № 3828). Основание: такие ОС не используются в хоздеятельности плательщика и поэтому, по мнению налоговиков, считаются непроизводственными ОС.

Хотя, по нашему мнению, временный «простой» ОС отнюдь не отменяет их изначального предназначения для использования в хоздеятельности плательщика. А значит, они не должны подпадать под определение непроизводственных ОС из пп. 138.3.2 Налогового кодекса (далее – НК). Кроме того, на период такого «простоя» ОС вряд ли даже выводятся из эксплуатации.

Добавим, что плательщик может не принимать во внимание разъяснения из ИНК № 3828 в случаях, когда:

  • при определении объекта налогообложения прибыли он не обязан корректировать финрезультат на разницы из разд. III НК;
  • объекты ОС, предоставляемые в аренду, числятся в составе ИН, которая учитывается по справедливой стоимости. Ведь такая ИН в любом случае не подлежит амортизации, даже в бухучете.
Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
18.08.2025
Что нужно знать бухгалтеру о компьютерной программе
В статье рассмотрено, что такое компьютерная программа и какие могут быть варианты отражения компьютерных программ в бухучете в зависимости от условий их приобретения. Поговорим о компьютерной программе именно под бухучетным углом зрения. Выясним: чем является компьютерная программа с точки зрен...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
01.09.2025
Апгрейд компьютерной программы
В статье рассмотрены нюансы отражения в бухучете и налогообложение апгрейда (обновления) компьютерной программы. Любой пользователь программного обеспечения регулярно сталкивается с его обновлением (антивирусные программы, бухгалтерские учетные программы и т. п.). Ведь меняется законодательство, обн...
01.09.2025
Как оформить доверенность на подписание ТТН и других документов посредником, отгружающим товар?
В статье расскажем, какие документы нужно оформить сторонам договора, если товар покупателям отгружает не собственник, а его представитель (логистическое предприятие). Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, риски Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, рис...
01.09.2025
Роль и значение товарно-транспортной накладной: почему этот документ так важен?
В статье расскажем о функциях ТТН для перевозки грузов. Нужно ли иметь ТТН для отражения расходов по товарам и услугам перевозки? Необходима ли ТТН для разблокирования налоговых накладных? Какие налоговые риски минимизирует наличие ТТН? Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, ри...
Лучшие материалы