Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Податкова накладна на покупця – неплатника ПДВ


Особливості заповнення ПН:

  • зазначається тип причини;
  • зазначається умовний ІПН.

При оформленні ПН на неплатника ПДВ необхідно зазначити відповідний тип причини з переліку, наведеного в п. 8 Порядку № 1307. Тип причини залежить від операції, на яку оформляється ПН. Розглянемо докладніше.

Ситуація 1. На дату збільшення суми компенсації вартості товарів (послуг) покупець втратив статус платника ПДВ. Тобто до раніше складеної ПН (коли цей покупець ще був платником ПДВ), РК оформити не можна. Тому оформляється нова ПН, у якій слід зазначити (п. 8, 13 Порядку № 1307):

  • тип причини «01»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – «Неплатник»;
  • умовний ІПН «100000000000», податковий номер покупця не зазначається!

Ситуація 2. Постачання неплатникові ПДВ, тобто будь-якому СГ (юрособі або підприємцеві), у тому числі нерезиденту (крім одержувачів при постачанні товарів на експорт або постачанні послуг нерезидента з місцем постачання на території України). У цьому випадку при заповненні ПН зазначається (п. 10, 12 Порядку № 1307):

  • тип причини «02»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – «Неплатник»;
  • умовний ІПН «100000000000», податковий номер покупця не зазначається!

Ситуація 3. Постачання товарів (послуг) особам, названим у п. 10 Порядку № 1307 (це дипломатичні місії в Україні, особи із числа дипломатичного персоналу цих дипломатичних місій і члени їх сімей; неплатники, постачання товарів (послуг) яким здійснюється в пільговому режимі згідно зі ст. 211 та п. 26 підрозд. 2 розд. ХХ ПК). При запов­ненні ПН зазначається:

  • тип причини «12»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – найменування юридичної особи (дипломатичної місії) або П. І. Б. (особи із числа дипломатичного персоналу і членів їх сімей);
  • умовний ІПН «200000000000», податковий номер покупця зазначається!

Ситуація 4. Постачання товарів (послуг) своєму найманому працівникові в рахунок заробітної плати. При складанні ПН зазначається (п. 8, 12 Порядку № 1307):

  • тип причини «03»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – власне найменування платника ПДВ;
  • умовний ІПН «400000000000», податковий номер покупця не зазначається!

Приклад
ТОВ «Куб» (ІПН 131313131313, код ЄДРПОУ 33333333) 05.12.18 р. відвантажило приватному підприємцеві Березняку А. А. – неплатникові ПДВ 10 туристичних наметів українського виробництва (умовний код УКТЗЕД 3333) за ціною 2 400 грн. (у т. ч. ПДВ – 400 грн.) за одну штуку. Загальна вартість наметів – 24 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 4 000 грн.). На підставі наявних даних заповнимо ПН (див. фрагмент).

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
02.06.2025
Заповнюємо заяву про отримання ліцензії на право зберігання пального
У статті розповімо, як правильно заповнити заяву про отримання ліцензії на право зберігання пального. У статті «Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025» ми розглянули загальні правила, яких слід дотримуватися під час оформлення ліцензії на зберігання ...
20.05.2025
6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за березень 2025 року
У статті розглянуто практику Верховного Суду в податкових спорах за березень 2025 року. Наведено 6 найцікавіших судових рішень, знання про які може допомогти платникам податків уникнути повторення чужих помилок та заощадити. Досвід – це ім'я, яке кожен дає своїм помилкам Оскар Уайльд (1854&nda...
16.05.2025
Пеня у господарському договорі: правила, нововведення, практичні ситуації
У статті розглянуто, які правила застосовуються в разі стягнення пені з боржника, який порушив умови господарського договору, наведено практичні ситуації, у тому числі з прикладом розрахунку пені, та надано рекомендації щодо включення у договір умов, які стосуються пені. Укладаючи господарський дого...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
04.06.2025
Ризики продажу товарів через «Нову пошту» без реєстрації підприємцем
Онлайн-продавці без реєстрації як фізособа-підприємець ризикують отримати «листи щастя» від ДПС із вимогою пояснити походження своїх доходів. Дізнайтеся, як уникнути штрафів та неприємностей у разі продажу товарів через «Нову пошту» без офіційної реєстрації! Українці, які про...
02.06.2025
Заповнюємо заяву на отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями і тютюновими виробами
У статті розповімо, як заповнити заяву для отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном, та наведемо зразок такої заяви.  З новими правилами отримання ліцензій на здійснення операцій з алкогольними напоями та тютюновими виробами ми ознайомили вас у статті «Ліцензії на розд...
02.06.2025
Загальні правила отримання ліцензій на зберігання пального та роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном
У статті розповімо про загальні правила, яких слід дотримуватися суб’єктам господарювання для отримання ліцензій на зберігання пального та роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном.  З 01.01.2025 змінилися правила оформлення ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольними напоями і тютюновими ви...
Кращі матеріали