Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Курсові різниці за «довгими» позиками нерезидентів

Для кого: для платників податку на прибуток, що мають значну кредиторську заборгованість за позиками, отриманими від нерезидентів – пов'язаних осіб.

Чому це важливо: від’ємні курсові різниці за такими позиками включаються до витрат періоду і зменшують фінансовий результат до оподаткування (об'єкт обкладення податком на прибуток). Як зізналися фіскали (лист ДФС від 16.11.18 р. № 3327/4/99-99-15-02-02-13, далі – Лист № 3327), їм хотілося б бачити списання таких курсових різниць на інший сукупний дохід із включенням до іншого додаткового капіталу, тобто «мимо» фінансового результату до оподаткування.

Що сталося: Мінфін уважає, що платник не зобов'язаний перекласифіковувати кредиторську заборгованість за позиками на інструменти власного капіталу, а значить, курсові різниці за позиками можуть залишатися у складі витрат (лист Мінфіну від 01.03.19 р. № 35210-06-5/6144, далі – Лист № 6144).

Мета: визначити статті для списання курсових різниць за кредиторською заборгованістю перед нерезидентами за позиками, яка залишається непогашеною тривалий час.

Специфіка ведення українського бізнесу (а точніше – його фінансування) така, що іноземні інвестиції вважають за краще «заводити» не у вигляді внесків до статутного капіталу (далі – СК) підприємств, а у вигляді позик, нерідко навіть безпроцентних. При цьому сторонами кредитного договору часто виступають пов'язані особи: або фірма-нерезидент є засновником фірми-резидента, або засновником (контролером) і резидента і нерезидента є одна й та сама особа тощо. Лояльність кредитора зазвичай виявляється в тому, що строк погашення позики або первісно встановлюється «довгим» (через 5, 10 і більше років), або регулярно продовжується (якщо первісно позика видавалася на короткий час (до 1 року). І нарахуванням штрафів та пені сторони свої відносини не затьмарюють.

Таким чином, підприємство-резидент може мати значні суми кредиторської заборгованості в іноземній валюті перед нерезидентами. Така заборгованість є монетарною (очікується погашення валютою), і тому на кожну дату балансу та/або дату її погашення (повного або часткового) підприємство зобов'язане визначити курсові різниці. Такі курсові різниці відносяться на доходи/витрати періоду, а значить, впливають на величину оподатковуваного прибутку.

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
31.03.2025
Дивіденди нерезидентам в інвалюті: умови та порядок виплати
Найбільш розповсюджений спосіб виплати дивідендів нерезидентам – їх виплата в іноземній валюті шляхом перерахування на рахунок нерезидента, відкритий у закордонному банку. Однак у перший же день запровадження на території України воєнного стану було прийнято постанову Правління НБУ від 24.02.2...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
04.06.2025
Ризики продажу товарів через «Нову пошту» без реєстрації підприємцем
Онлайн-продавці без реєстрації як фізособа-підприємець ризикують отримати «листи щастя» від ДПС із вимогою пояснити походження своїх доходів. Дізнайтеся, як уникнути штрафів та неприємностей у разі продажу товарів через «Нову пошту» без офіційної реєстрації! Українці, які про...
02.06.2025
Заповнюємо заяву на отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями і тютюновими виробами
У статті розповімо, як заповнити заяву для отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном, та наведемо зразок такої заяви.  З новими правилами отримання ліцензій на здійснення операцій з алкогольними напоями та тютюновими виробами ми ознайомили вас у статті «Ліцензії на розд...
02.06.2025
Загальні правила отримання ліцензій на зберігання пального та роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном
У статті розповімо про загальні правила, яких слід дотримуватися суб’єктам господарювання для отримання ліцензій на зберігання пального та роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном.  З 01.01.2025 змінилися правила оформлення ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольними напоями і тютюновими ви...
Кращі матеріали