Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Курсовые разницы по «долгим» займам нерезидентов

Для кого: для плательщиков налога на прибыль, имеющих значительную кредиторскую задолженность по займам, полученным от нерезидентов – связанных лиц.

Почему это важно: отрицательные курсовые разницы по таким займам включаются в расходы периода и уменьшают финансовый результат до налогообложения (объект обложения налогом на прибыль). По признанию фискалов (письмо ГФС от 16.11.18 г. № 3327/4/99-99-15-02-02-13, далее – Письмо № 3327), им хотелось бы видеть списание таких курсовых разниц на прочий совокупный доход с включением в прочий дополнительный капитал, то есть «мимо» финансового результата до налогообложения.

Что произошло: Минфин считает, что плательщик не обязан переклассифицировать кредиторскую задолженность по займам в инструменты собственного капитала, а значит, курсовые разницы по займам могут оставаться в составе расходов (письмо Минфина от 01.03.19 г. № 35210-06-5/6144, далее – Письмо № 6144).

Цель: определить статьи для списания курсовых разниц по кредиторской задолженности перед нерезидентами по займам, которая остается непогашенной длительное время.

Специфика ведения украинского бизнеса (а точнее – его финансирования) такова, что иностранные инвестиции предпочитают «заводить» не в виде взносов в уставный капитал (далее – УК) предприятий, а в виде займов, нередко даже беспроцентных. При этом сторонами кредитного договора часто выступают связанные лица: либо фирма-нерезидент является учредителем фирмы-резидента, либо учредителем (контролером) и резидента и нерезидента является одно и то же лицо и т. п. Лояльность заимодавца обычно проявляется в том, что срок погашения займа либо изначально устанавливается «длинным» (через 5, 10 и более лет), либо регулярно продлевается (если изначально заем выдавался на короткое время (до 1 года)). И начислением штрафов и пени стороны свои отношения не омрачают.

Таким образом, предприятие-резидент может иметь значительные суммы кредиторской задолженности в иностранной валюте перед нерезидентами. Такая задолженность является монетарной (ожидается погашение валютой), и поэтому на каждую дату баланса и/или дату ее погашения (полного или частичного) предприятие обязано определить курсовые разницы. Такие курсовые разницы относятся на доходы/расходы периода, а значит, влияют на величину налогооблагаемой прибыли предприятия.

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
31.03.2025
Дивиденды нерезидентам в инвалюте: условия и порядок выплаты
Самый распространенный способ выплаты дивидендов нерезидентам – их выплата в иностранной валюте путем перечисления на счет нерезидента, открытый в зарубежном банке. Однако в первый же день введения на территории Украины военного положения было принято постановление Правления НБУ от 24.02.2022 ...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
11.03.2025
Приказ об установлении норм расхода топлива
Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...
10.03.2025
Списание ГСМ: оформление документов и учет
Для того чтобы обеспечить грамотный учет списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), бухгалтер должен иметь первичные документы, фиксирующие транспортную работу (пробег) и фактические расходы ГСМ. Типовые формы этих документов законодательно не утверждены, так что их можно разработать ...
Новое
04.06.2025
Риски продаж товаров через «Новую почту» без регистрации предпринимателем
Онлайн-продавцы без регистрации в качестве физлица-предпринимателя рискуют получить «письма счастья» от ГНС с требованием объяснить происхождение своих доходов. Узнайте, как избежать штрафов и неприятностей в случае продажи товаров через «Новую почту» без официальной регистра...
02.06.2025
Заполняем заявление на получение лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями
В статье расскажем, как заполнить заявление для получения лицензии на розничную торговлю алкоголем и табаком, и приведем образец такого заявления.  С новыми правилами получения лицензий на осуществление операций с алкогольными напитками и табачными изделиями мы ознакомили вас в статье «Ли...
02.06.2025
Общие правила получения лицензий на хранение горючего и розничную торговлю алкоголем и табаком
В статье расскажем об общих правилах, которые следует соблюдать субъектам хозяйствования для получения лицензий на хранение горючего и розничную торговлю алкоголем и табаком.  С 01.01.2025 изменились правила оформления лицензий на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями ...
Лучшие материалы