Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як установити строк корисного використання основних засобів


Практична ситуація

Підприємство – платник податку на прибуток, який коригує фінрезультат до оподаткування на різниці, передбачені розд. ІІІ ПК, придбало автомобіль. Який строк корисного використання (далі – СКВ) можна встановити для цього авто?

У бухгалтерському обліку СКВ об’єкта основних засобів (далі – ОЗ) підприємство визначає самостійно.

СКВ – це очікуваний період, протягом якого необоротні активи будуть використовуватися підприємством або з їхньою допомогою буде виготовлено (виконано) очікуваний підприємством обсяг продукції (робіт, послуг) (п. 4 НП(С)БО 7).

Як випливає з визначення, під СКВ розуміють не точний, а саме очікуваний строк, який може відрізнятися від фактичного. У подальшому СКВ переглядають, якщо змінилися очікувані економічні вигоди від використання об’єкта ОЗ. У такому випадку амортизація об’єкта ОЗ нараховується, виходячи з нового СКВ, починаючи з місяця, що настає за місяцем зміни СКВ (п. 25 НП(С)БО 7). Передбачуваний СКВ повинен бути більше року або одного операційного циклу, якщо він перевищує рік.

При встановленні СКВ слід урахувати (п. 24 НП(С)БО 7):

  • потужність або продуктивність об’єкта;
  • фізичний та моральний знос;
  • правові та інші обмеження строків експлуатації об’єкта та ін.

Рекомендуємо при визначенні СКВ за обсяг продукції (робіт, послуг), який буде виготовлено (виконано) підприємством із використанням об’єкта ОЗ, приймати обсяг продукції (робіт, послуг), який планується виробити (виконати) за допомогою цього об’єкта.

Важливо! СКВ фіксується в наказі (розпорядженні) керівника про введення об’єкта ОЗ в експлуатацію (п. 23 НП(С)БО 7).

Платники податку на прибуток, які коригують фінрезультат на різниці з розд. ІІІ ПК, повинні орієнтуватися на мінімально допустимі строки амортизації, наведені в пп. 138.3.3 ПК. У нашому випадку мінімально допустимий строк амортизації транспортних засобів – 5 років. При цьому якщо в бухобліку СКВ об’єкта ОЗ:

  • менший від мінімально допустимих строків амортизації ОЗ, то для розрахунку амортизації в податковому обліку використовуються строки із пп. 138.3.3 ПК;
  • дорівнює або більше строків, установлених пп. 138.3.3 ПК, тоді для розрахунку амортизації беруть бухгалтерський СКВ.

Для визначення об’єкта обкладення податком на прибуток платники повинні до бухгалтерського фінрезультату звітного періоду додати, зокрема, суму бухгалтерської амортизації ОЗ і вирахувати суму податкової амортизації, обчисленої за правилами ПК (п. 138.1, 138.2 ПК). При цьому якщо в одного й того самого об’єкта ОЗ у податковому та бухгалтерському обліку встановлено різні СКВ, то в таких платників податку на прибуток виникне різниця, пов’язана з амортизацією, на яку коригується фінрезультат.

На замітку! Якщо в одного й того самого об’єкта в податковому та бухгалтерському обліку різні СКВ, то в такого об’єкта різними будуть також:

  • щомісячні суми амортизації;
  • залишкова вартість.

Платники податку на прибуток, які не коригують фінрезультат на різниці з розд. ІІІ ПК, при визначенні СКВ формально можуть не враховувати мінімально допустимі строки амортизації, установлені пп. 138.3.3 ПК. Але якщо вони перейдуть до групи платників, які коригують фінрезультат на різниці, установлені розд. ІІІ ПК, то після зміни свого статусу їм доведеться при розрахунку податкової амортизації використовувати мінімально допустимі строки амортизації.

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
09.05.2025
Продаж основних засобів: коли потрібно оформляти рішення власників?
У статті розглянуто, у яких випадках підприємство має отримати згоду власників на продаж об’єкта основних засобів, а також наведено зразок оформлення рішення про надання такої згоди. Підприємства нерідко продають свої засоби: нерухомість, автомобіль або іншу техніку. Сума такого договору купів...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
23.06.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
Нове
26.06.2025
Резерв на оплату відпусток: чи є різниці з податку на прибуток?
Зі статті ви дізнаєтесь, чи є різниці з податку на прибуток за резервом на оплату відпусток і кого стосується перехідна різниця за резервом, сформованим на 01.01.2015. Платники податку на прибуток, які застосовують різниці (так звані високодохідники), безперечно, чули про різниці за резервами та заб...
23.06.2025
Упущена вигода: стягуємо з контрагента у претензійному порядку
У статті розглянуто, що таке упущена вигода, як можна стягнути її суму в претензійному порядку, а також наведено зразок претензії. Ведення господарської діяльності пов’язано з певними ризиками, і не завжди суб’єкт господарювання отримує прибуток, на який розраховував. У деяких випадках п...
18.06.2025
6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за квітень 2025 року
У статті розглянуто практику Верховного Суду у податкових спорах за квітень 2025 року. Наведено 6 найцікавіших судових рішень. Ця інформація допоможе платникам податків уникнути повторення чужих помилок, а отже, заощадити час та кошти. Розуміти – значить визнати: ми бачимо не все, а істина зав...
Кращі матеріали