Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як установити строк корисного використання основних засобів


Практична ситуація

Підприємство – платник податку на прибуток, який коригує фінрезультат до оподаткування на різниці, передбачені розд. ІІІ ПК, придбало автомобіль. Який строк корисного використання (далі – СКВ) можна встановити для цього авто?

У бухгалтерському обліку СКВ об’єкта основних засобів (далі – ОЗ) підприємство визначає самостійно.

СКВ – це очікуваний період, протягом якого необоротні активи будуть використовуватися підприємством або з їхньою допомогою буде виготовлено (виконано) очікуваний підприємством обсяг продукції (робіт, послуг) (п. 4 НП(С)БО 7).

Як випливає з визначення, під СКВ розуміють не точний, а саме очікуваний строк, який може відрізнятися від фактичного. У подальшому СКВ переглядають, якщо змінилися очікувані економічні вигоди від використання об’єкта ОЗ. У такому випадку амортизація об’єкта ОЗ нараховується, виходячи з нового СКВ, починаючи з місяця, що настає за місяцем зміни СКВ (п. 25 НП(С)БО 7). Передбачуваний СКВ повинен бути більше року або одного операційного циклу, якщо він перевищує рік.

При встановленні СКВ слід урахувати (п. 24 НП(С)БО 7):

  • потужність або продуктивність об’єкта;
  • фізичний та моральний знос;
  • правові та інші обмеження строків експлуатації об’єкта та ін.

Рекомендуємо при визначенні СКВ за обсяг продукції (робіт, послуг), який буде виготовлено (виконано) підприємством із використанням об’єкта ОЗ, приймати обсяг продукції (робіт, послуг), який планується виробити (виконати) за допомогою цього об’єкта.

Важливо! СКВ фіксується в наказі (розпорядженні) керівника про введення об’єкта ОЗ в експлуатацію (п. 23 НП(С)БО 7).

Платники податку на прибуток, які коригують фінрезультат на різниці з розд. ІІІ ПК, повинні орієнтуватися на мінімально допустимі строки амортизації, наведені в пп. 138.3.3 ПК. У нашому випадку мінімально допустимий строк амортизації транспортних засобів – 5 років. При цьому якщо в бухобліку СКВ об’єкта ОЗ:

  • менший від мінімально допустимих строків амортизації ОЗ, то для розрахунку амортизації в податковому обліку використовуються строки із пп. 138.3.3 ПК;
  • дорівнює або більше строків, установлених пп. 138.3.3 ПК, тоді для розрахунку амортизації беруть бухгалтерський СКВ.

Для визначення об’єкта обкладення податком на прибуток платники повинні до бухгалтерського фінрезультату звітного періоду додати, зокрема, суму бухгалтерської амортизації ОЗ і вирахувати суму податкової амортизації, обчисленої за правилами ПК (п. 138.1, 138.2 ПК). При цьому якщо в одного й того самого об’єкта ОЗ у податковому та бухгалтерському обліку встановлено різні СКВ, то в таких платників податку на прибуток виникне різниця, пов’язана з амортизацією, на яку коригується фінрезультат.

На замітку! Якщо в одного й того самого об’єкта в податковому та бухгалтерському обліку різні СКВ, то в такого об’єкта різними будуть також:

  • щомісячні суми амортизації;
  • залишкова вартість.

Платники податку на прибуток, які не коригують фінрезультат на різниці з розд. ІІІ ПК, при визначенні СКВ формально можуть не враховувати мінімально допустимі строки амортизації, установлені пп. 138.3.3 ПК. Але якщо вони перейдуть до групи платників, які коригують фінрезультат на різниці, установлені розд. ІІІ ПК, то після зміни свого статусу їм доведеться при розрахунку податкової амортизації використовувати мінімально допустимі строки амортизації.

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
18.08.2025
Що потрібно знати бухгалтерові про комп'ютерну програму
У статті розглянуто, що таке комп’ютерна програма та які можуть бути варіанти відображення комп'ютерних програм у бухобліку в залежності від умов їх придбання. Поговоримо про комп’ютерну програму під бухобліковим кутом зору. З’ясуємо: чим є комп’ютерна програма із погляд...
Популярне
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
25.07.2025
Як оформити маркетингові послуги без податкових ризиків
Як правильно оформити маркетингові послуги, щоб уникнути претензій податківців? Ми  розглянемо ключові ознаки, ризики та наведемо готові формулювання для договорів та актів, а також зразок наказу. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків Ма...
Нове
21.10.2025
Не підписано видаткову накладну, але є ТТН поштового оператора: чи достатньо?
Підприємство хоче організувати роздрібний продаж від юридичної особи. У нього буде непідписана накладна і ТТН Нової пошти. Чи достатньо прикріпленої ТТН, якщо підписану накладну ніхто з фізосіб не повертатиме? Ситуація з практики. Підприємство хоче організувати роздрібний продаж від юридичної особи....
20.10.2025
Ноутбук для роботи гіг-спеціаліста: обираємо прийнятний варіант
У статті розглянуто три варіанти використання ноутбука для роботи гіг-спеціаліста, а також податкові наслідки кожного із цих варіантів. Ситуація Резидент Дія Сіті (платник податку на прибуток на загальних підставах, платник ПДВ) розглядає можливі варіанти використання гіг-спеціалістом комп'ютера (н...
16.10.2025
Заборгованість перед контрагентами з Білорусі: як обчислювати строки позовної давності?
Дізнайтеся, як обчислити строк давності заборгованості, що виникла до 2022 року, якщо ваш контрагент знаходиться у Білорусі. Ситуація. Наше підприємство має заборгованість, що виникла до 2022 року, перед підприємством, яке знаходиться в Білорусі. Ця заборгованість не буде погашена, тому зараз хочемо...
Кращі матеріали