Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как установить срок полезного использования основных средств


Практическая ситуация

Предприятие – плательщик налога на прибыль, который корректирует финрезультат до налогообложения на разницы, предусмотренные разд. ІІІ НК, приобрело автомобиль. Какой срок полезного использования (далее – СПИ) можно установить для этого авто?

В бухгалтерском учете СПИ объекта основных средств (далее – ОC) предприятие определяет самостоятельно.

СПИ – это ожидаемый период, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их помощью будет изготовлен (выполнен) ожидаемый предприятием объем продукции (работ, услуг) (п. 4 НП(С)БУ 7).

Как следует из определения, под СПИ понимают не точный, а именно ожидаемый срок, который может отличаться от фактического. В дальнейшем СПИ пересматривают, если изменились ожидаемые экономические выгоды от использования объекта ОС. В таком случае амортизация объекта ОС начисляется, исходя из нового СПИ, начиная с месяца, следующего за месяцем изменения СПИ (п. 25 НП(С)БУ 7). Предполагаемый СПИ должен быть больше года или одного операционного цикла, если он превышает год.

При установлении СПИ следует учесть (п. 24 НП(С)БУ 7):

  • мощность или производительность объекта;
  • физический и моральный износ;
  • правовые и другие ограничения сроков эксплуатации объекта и др.

Рекомендуем при определении СПИ за объем продукции (работ, услуг), который будет изготовлен (выполнен) предприятием с использованием объекта ОС, принимать объем продукции (работ, услуг), который планируется произвести (выполнить) с помощью этого объекта.

Важно! СПИ фиксируется в приказе (распоряжении) руководителя о вводе объекта ОС в эксплуатацию (п. 23 НП(С)БУ 7).

Плательщики налога на прибыль, которые корректируют финрезультат на разницы из разд. ІІІ НК, должны ориентироваться на минимально допустимые сроки амортизации, приведенные в пп. 138.3.3 НК. В нашем случае минимально допустимый срок амортизации транспортных средств – 5 лет. При этом если в бухучете СПИ объекта ОС:

  • меньше минимально допустимых сроков амортизации ОС, то для расчета амортизации в налоговом учете используются сроки из пп. 138.3.3 НК;
  • равен или больше сроков, установленных пп. 138.3.3 НК, тогда для расчета амортизации берут бухгалтерский СПИ.

Для определения объекта обложения налогом на прибыль плательщики должны к бухгалтерскому финрезультату отчетного периода прибавить, в частности, сумму бухгалтерской амортизации ОС и вычесть сумму налоговой амортизации, исчисленной по правилам НК (п. 138.1, 138.2 НК). При этом если у одного и того же объекта ОС в налоговом и бухгалтерском учете установлены разные СПИ, то у таких плательщиков налога на прибыль возникнет разница, связанная с амортизацией, на которую корректируется финрезультат.

На заметку! Если у одного и того же объекта в налоговом и бухгалтерском учете разные СПИ, то у такого объекта разными будут также:

  • ежемесячные суммы амортизации;
  • остаточная стоимость.

Плательщики налога на прибыль, которые не корректируют финрезультат на разницы из разд. ІІІ НК, при определении СПИ формально могут не учитывать минимально допустимые сроки амортизации, установленные пп. 138.3.3 НК. Но если они перейдут в группу плательщиков, которые корректируют финрезультат на разницы, установленные разд. ІІІ НК, то после изменения своего статуса им придется при расчете налоговой амортизации использовать минимально допустимые сроки амортизации.

Комментарии к материалу
Статьи по теме
18.08.2025
Что нужно знать бухгалтеру о компьютерной программе
В статье рассмотрено, что такое компьютерная программа и какие могут быть варианты отражения компьютерных программ в бухучете в зависимости от условий их приобретения. Поговорим о компьютерной программе именно под бухучетным углом зрения. Выясним: чем является компьютерная программа с точки зрен...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
28.08.2025
Особенности заполнения электронной ТТН
В статье расскажем, как работает система э-ТТН, что нужно для работы с э-ТТН и можно ли сегодня составлять бумажные ТТН. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики для сільгосппідприємств С 20.03.2025 вступил...
28.08.2025
Доставка товара Новой почтой: оформлять ли отдельно еще и ТТН?
Небольшие посылки (до 30 кг) отправляются покупателям через операторов почтовой связи (Новая почта, Укрпочта и др.). Надо ли на такие перевозки выписывать ТТН? Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, риски Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, риски для с...
28.08.2025
Форма № 1-ОПП: правила подачи и ответы на вопросы
В статье рассмотрено, что представляет собой форма № 1-ОПП, кто, когда и куда обязан ее подавать, а также даны ответы на вопросы читателей по этой теме. Почти всем субъектам хозяйствования приходится заполнять и подавать в налоговый орган форму № 1-ОПП. Однако многие не знают, в каких случаях это об...
Лучшие материалы