Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как установить срок полезного использования основных средств


Практическая ситуация

Предприятие – плательщик налога на прибыль, который корректирует финрезультат до налогообложения на разницы, предусмотренные разд. ІІІ НК, приобрело автомобиль. Какой срок полезного использования (далее – СПИ) можно установить для этого авто?

В бухгалтерском учете СПИ объекта основных средств (далее – ОC) предприятие определяет самостоятельно.

СПИ – это ожидаемый период, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их помощью будет изготовлен (выполнен) ожидаемый предприятием объем продукции (работ, услуг) (п. 4 НП(С)БУ 7).

Как следует из определения, под СПИ понимают не точный, а именно ожидаемый срок, который может отличаться от фактического. В дальнейшем СПИ пересматривают, если изменились ожидаемые экономические выгоды от использования объекта ОС. В таком случае амортизация объекта ОС начисляется, исходя из нового СПИ, начиная с месяца, следующего за месяцем изменения СПИ (п. 25 НП(С)БУ 7). Предполагаемый СПИ должен быть больше года или одного операционного цикла, если он превышает год.

При установлении СПИ следует учесть (п. 24 НП(С)БУ 7):

  • мощность или производительность объекта;
  • физический и моральный износ;
  • правовые и другие ограничения сроков эксплуатации объекта и др.

Рекомендуем при определении СПИ за объем продукции (работ, услуг), который будет изготовлен (выполнен) предприятием с использованием объекта ОС, принимать объем продукции (работ, услуг), который планируется произвести (выполнить) с помощью этого объекта.

Важно! СПИ фиксируется в приказе (распоряжении) руководителя о вводе объекта ОС в эксплуатацию (п. 23 НП(С)БУ 7).

Плательщики налога на прибыль, которые корректируют финрезультат на разницы из разд. ІІІ НК, должны ориентироваться на минимально допустимые сроки амортизации, приведенные в пп. 138.3.3 НК. В нашем случае минимально допустимый срок амортизации транспортных средств – 5 лет. При этом если в бухучете СПИ объекта ОС:

  • меньше минимально допустимых сроков амортизации ОС, то для расчета амортизации в налоговом учете используются сроки из пп. 138.3.3 НК;
  • равен или больше сроков, установленных пп. 138.3.3 НК, тогда для расчета амортизации берут бухгалтерский СПИ.

Для определения объекта обложения налогом на прибыль плательщики должны к бухгалтерскому финрезультату отчетного периода прибавить, в частности, сумму бухгалтерской амортизации ОС и вычесть сумму налоговой амортизации, исчисленной по правилам НК (п. 138.1, 138.2 НК). При этом если у одного и того же объекта ОС в налоговом и бухгалтерском учете установлены разные СПИ, то у таких плательщиков налога на прибыль возникнет разница, связанная с амортизацией, на которую корректируется финрезультат.

На заметку! Если у одного и того же объекта в налоговом и бухгалтерском учете разные СПИ, то у такого объекта разными будут также:

  • ежемесячные суммы амортизации;
  • остаточная стоимость.

Плательщики налога на прибыль, которые не корректируют финрезультат на разницы из разд. ІІІ НК, при определении СПИ формально могут не учитывать минимально допустимые сроки амортизации, установленные пп. 138.3.3 НК. Но если они перейдут в группу плательщиков, которые корректируют финрезультат на разницы, установленные разд. ІІІ НК, то после изменения своего статуса им придется при расчете налоговой амортизации использовать минимально допустимые сроки амортизации.

Комментарии к материалу
Статьи по теме
09.05.2025
Продажа основных средств: когда нужно оформлять решение собственников?
В статье рассмотрено, в каких случаях предприятие должно получить согласие собственников на продажу объекта основных средств, а также дан образец оформления решения о предоставлении такого согласия. Предприятия нередко продают свои основные средства:  недвижимость, автомобиль или другую технику...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
23.06.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
23.04.2025
Бесплатное получение ОС от резидента
Предприятие может получить объект основных средств (далее – ОС) как за плату, так и бесплатно. В последнем случае бухгалтеров обычно интересует, как определить стоимость объекта, по которой его нужно оприходовать и каким документом подтвердить такую стоимость. В статье расскажем, как документа...
Новое
23.06.2025
Упущенная выгода: взимаем с контрагента в претензионном порядке
В статье рассмотрено, что такое упущенная выгода, как можно взыскать ее сумму в претензионном порядке, а также приведен образец претензии. Ведение хозяйственной деятельности связано с определенными рисками, и не всегда субъект хозяйствовани получает прибыль, на которую рассчитывал. В некоторых случа...
18.06.2025
6 ошибок налогоплательщиков в обзоре практики Верховного Суда за апрель 2025 года
В статье рассмотрена практика Верховного Суда по налоговым спорам за апрель 2025 года. Приведены 6 интереснейших судебных решений. Эта информация поможет налогоплательщикам избежать повторения чужих ошибок, а значит, сэкономить время и деньги. Понимать – значит признать: мы видим не все, а ист...
16.06.2025
Финансовая помощь: возвращаем товарами
В статье рассмотрено, каким образом можно вернуть полученную возвратную финансовую помощь товарами и как это правильно документально оформить (приведены образцы документов). Ситуация, которую мы будем рассматривать, довольно часто встречается на практике. Один субъект хозяйствования берет у другого ...
Лучшие материалы