Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як визначити балансову вартість ОЗ на 01.01.16 р., якщо в 2015 році податковий облік не вівся?

У чому проблема: у 2015 році підприємство – платник податку на прибуток не зобов'язане було застосовувати коригування на різниці, тому для цілей податкового обліку не нараховувало амортизацію та не визначало балансову вартість об'єктів основних засобів (далі – ОЗ). У зв'язку із цим у такого підприємства відсутні дані про податкову балансову вартість ОЗ станом на 01.01.16 р.

Пропонуємо рішення: якщо дані про балансову вартість об'єктів ОЗ у податковому та бухгалтерському обліку станом на 01.01.15 р. не збігаються, пропонуємо податкову балансову вартість об'єктів ОЗ станом на 01.01.16 р. визначати шляхом вирахування з податкової балансової вартості кожного об'єк­та ОЗ за станом на 01.01.15 р. суми його амортизації, яка була нарахована в бухобліку за 2015 рік.

Ситуація
У підприємства – платника податку на прибуток станом на 01.01.15 р. числився на балансі об'єкт ОЗ «Поліпшення орендованої будівлі», який був уведений в експлуатацію в грудні 2013 року. При цьому встановлений підприємством строк корисного використання об'єкта становить:

  • у бухобліку – 3 роки (протягом передбачуваного строку оренди будівлі, що залишився);
  • у податковому обліку – 20 років (строк, установлений п. 145.1 Податкового кодексу (далі – ПК) у редакції до 01.01.15 р. для об'єктів групи 3, будівлі).

Відповідно станом на 01.01.15 р. залишкова балансова вартість даного об'єкта ОЗ була неоднаковою в бухгалтерському та податковому обліку.
 2015 році підприємство визначало об'єкт обкладення податком на прибуток тільки за даними бухобліку і не вело податковий облік ОЗ. У середині 2016 року дохід підприємства перевищив 20 млн грн., тому об'єкт оподаткування за поточний рік потрібно визначати вже з урахуванням коригувань на різниці (у т. ч. на різниці, пов'язані з ОЗ).

Запитання: як нашому підприємству для розрахунку податку на прибуток за 2016 рік визначити балансову (залишкову) вартість об'єкта ОЗ «Поліпшення орендованої будівлі» станом на 01.01.16 р.? І як розрахувати суму амортизації такого об'єкта – адже податковий облік ОЗ підприємство припинило вести з 01.01.15 р.?

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
26.06.2025
Резерв на оплату відпусток: чи є різниці з податку на прибуток?
Зі статті ви дізнаєтесь, чи є різниці з податку на прибуток за резервом на оплату відпусток і кого стосується перехідна різниця за резервом, сформованим на 01.01.2015. Платники податку на прибуток, які застосовують різниці (так звані високодохідники), безперечно, чули про різниці за резервами та заб...
09.05.2025
Продаж основних засобів: коли потрібно оформляти рішення власників?
У статті розглянуто, у яких випадках підприємство має отримати згоду власників на продаж об’єкта основних засобів, а також наведено зразок оформлення рішення про надання такої згоди. Підприємства нерідко продають свої засоби: нерухомість, автомобіль або іншу техніку. Сума такого договору купів...
28.04.2025
Як вести облік відходів на підприємстві
Законом від 20.06.2022 № 2320-IX «Про управління відходами» визначено правові, організаційні та економічні засади діяльності щодо управління відходами в Україні. Водночас цей документ зобов’язує СГ вести облік операцій з управління відходами. Низка підзаконних нормативних акті...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
27.06.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
Нове
26.06.2025
Резерв на оплату відпусток: чи є різниці з податку на прибуток?
Зі статті ви дізнаєтесь, чи є різниці з податку на прибуток за резервом на оплату відпусток і кого стосується перехідна різниця за резервом, сформованим на 01.01.2015. Платники податку на прибуток, які застосовують різниці (так звані високодохідники), безперечно, чули про різниці за резервами та заб...
23.06.2025
Упущена вигода: стягуємо з контрагента у претензійному порядку
У статті розглянуто, що таке упущена вигода, як можна стягнути її суму в претензійному порядку, а також наведено зразок претензії. Ведення господарської діяльності пов’язано з певними ризиками, і не завжди суб’єкт господарювання отримує прибуток, на який розраховував. У деяких випадках п...
18.06.2025
6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за квітень 2025 року
У статті розглянуто практику Верховного Суду у податкових спорах за квітень 2025 року. Наведено 6 найцікавіших судових рішень. Ця інформація допоможе платникам податків уникнути повторення чужих помилок, а отже, заощадити час та кошти. Розуміти – значить визнати: ми бачимо не все, а істина зав...
Кращі матеріали