Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как определить балансовую стоимость ОС на 01.01.16 г., если в 2015 году налоговый учет не велся?

В чем проблема: в 2015 году предприятие – плательщик налога на прибыль не обязано было применять корректировки на разницы, поэтому для целей налогового учета не начисляло амортизацию и не определяло балансовую стоимость объектов основных средств (далее – ОС). В связи с этим у такого предприятия отсутствуют данные о налоговой балансовой стоимости ОС по состоянию на 01.01.16 г.

Предлагаем решение: если данные о балансовой стоимости объектов ОС в налоговом и бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.15 г. не совпадают, предлагаем налоговую балансовую стоимость объектов ОС по состоянию на 01.01.16 г. определять путем вычитания из налоговой балансовой стоимости каждого объекта ОС по состоянию на 01.01.15 г. суммы его амортизации, которая была начислена в бухучете за 2015 год.

Ситуация
У предприятия – плательщика налога на прибыль по состоянию на 01.01.15 г. числился на балансе объект ОС «Улучшения арендованного здания», который был введен в эксплуатацию в декабре 2013 года. При этом установленный предприятием срок полезного использования объекта составляет:

  • в бухучете – 3 года (в течение предполагаемого оставшегося срока аренды здания);
  • в налоговом учете – 20 лет (срок, установленный п. 145.1 Налогового кодекса (далее – НК) в редакции до 01.01.15 г. для объектов группы 3, здания).

Соответственно по состоянию на 01.01.15 г. остаточная балансовая стоимость данного объекта ОС была неодинаковой в бухгалтерском и налоговом учете.
В 2015 году предприятие определяло объект обложения налогом на прибыль только по данным бухучета и не вело налоговый учет ОС. В середине 2016 года доход предприятия превысил 20 млн грн., поэтому объект налогообложения за текущий год нужно определять уже с учетом корректировок на разницы (в т. ч. на разницы, связанные с ОС).

Вопрос: как нашему предприятию для расчета налога на прибыль за 2016 год определить балансовую (остаточную) стоимость объекта ОС «Улучшения арендованного здания» по состоянию на 01.01.16 г.? И как рассчитать сумму амортизации такого объекта – ведь налоговый учет ОС предприятие прекратило вести с 01.01.15 г.?

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
25.07.2025
Рекламные раздачи: оформление и учет
Рекламные раздачи – эффективный инструмент продвижения товаров и услуг, но с определенными бухгалтерскими нюансами. Мы расскажем, как правильно оформить и отразить в учете такие операции, а также нужно ли при этом начислять НДС. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и...
25.07.2025
Маркетинговые услуги в бухгалтерском и налоговом учете
Как отразить в учете заказчика маркетинговые услуги и избежать налоговых рисков? Мы рассмотрим учет для юрлиц, валютные нюансы, услуги от нерезидентов и правила для единщиков. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков В статье расскажем, как отразить...
21.07.2025
Участник расстается с ООО: варианты учета
В статье рассмотрим порядок отражения в учете общества и участника-юрлица – резидента Украины выхода из общества, выкупа доли обществом и уступки доли другим лицам. О чем речь? Участник может добровольно покинуть ООО только двумя путями, а именно (Закон от 06.02.2018 № 2275-VIII, далее &n...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
Новое
15.08.2025
В каких случаях может быть заключен гиг-контракт?
Получили статус резидента Дія Сіті? Узнайте, с какими лицами можно заключать гиг-контракты и какие нюансы при этом нужно учитывать. Наше предприятие недавно стало резидентом Дія Сіті и сейчас заключает гиг-контракты со специалистами. Возник ряд вопросов. Вопросы – ответы 1. Можно ли заключать...
11.08.2025
Импорт и экспорт нематериальных активов: НДС-особенности
Как определить место поставки и избежать ошибок по НДС при импорте и экспорте нематериальных активов? Каковы особенности операций с программной продукцией и правила налогообложения при работе с нерезидентами? Обо всем этом читайте в статье. По общему правилу объектом обложения НДС является операция ...
04.08.2025
Объединение предприятий: процедурные нюансы
Рассмотрим с правовой точки зрения особенности процедуры объединения разных предприятий путем присоединения или слияния. В хозяйственной практике для того, чтобы расширить производство, увеличить капитал, улучшить производительность, избежать убытков, противодействовать конкурентам, компании нередко...
Лучшие материалы