• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Как определить балансовую стоимость ОС на 01.01.16 г., если в 2015 году налоговый учет не велся?

В чем проблема: в 2015 году предприятие – плательщик налога на прибыль не обязано было применять корректировки на разницы, поэтому для целей налогового учета не начисляло амортизацию и не определяло балансовую стоимость объектов основных средств (далее – ОС). В связи с этим у такого предприятия отсутствуют данные о налоговой балансовой стоимости ОС по состоянию на 01.01.16 г.

Предлагаем решение: если данные о балансовой стоимости объектов ОС в налоговом и бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.15 г. не совпадают, предлагаем налоговую балансовую стоимость объектов ОС по состоянию на 01.01.16 г. определять путем вычитания из налоговой балансовой стоимости каждого объекта ОС по состоянию на 01.01.15 г. суммы его амортизации, которая была начислена в бухучете за 2015 год.

Ситуация
У предприятия – плательщика налога на прибыль по состоянию на 01.01.15 г. числился на балансе объект ОС «Улучшения арендованного здания», который был введен в эксплуатацию в декабре 2013 года. При этом установленный предприятием срок полезного использования объекта составляет:

  • в бухучете – 3 года (в течение предполагаемого оставшегося срока аренды здания);
  • в налоговом учете – 20 лет (срок, установленный п. 145.1 Налогового кодекса (далее – НК) в редакции до 01.01.15 г. для объектов группы 3, здания).

Соответственно по состоянию на 01.01.15 г. остаточная балансовая стоимость данного объекта ОС была неодинаковой в бухгалтерском и налоговом учете.
В 2015 году предприятие определяло объект обложения налогом на прибыль только по данным бухучета и не вело налоговый учет ОС. В середине 2016 года доход предприятия превысил 20 млн грн., поэтому объект налогообложения за текущий год нужно определять уже с учетом корректировок на разницы (в т. ч. на разницы, связанные с ОС).

Вопрос: как нашему предприятию для расчета налога на прибыль за 2016 год определить балансовую (остаточную) стоимость объекта ОС «Улучшения арендованного здания» по состоянию на 01.01.16 г.? И как рассчитать сумму амортизации такого объекта – ведь налоговый учет ОС предприятие прекратило вести с 01.01.15 г.?

Полная версия доступна только подписчикам

Лучшие материалы