Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как определить балансовую стоимость ОС на 01.01.16 г., если в 2015 году налоговый учет не велся?

В чем проблема: в 2015 году предприятие – плательщик налога на прибыль не обязано было применять корректировки на разницы, поэтому для целей налогового учета не начисляло амортизацию и не определяло балансовую стоимость объектов основных средств (далее – ОС). В связи с этим у такого предприятия отсутствуют данные о налоговой балансовой стоимости ОС по состоянию на 01.01.16 г.

Предлагаем решение: если данные о балансовой стоимости объектов ОС в налоговом и бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.15 г. не совпадают, предлагаем налоговую балансовую стоимость объектов ОС по состоянию на 01.01.16 г. определять путем вычитания из налоговой балансовой стоимости каждого объекта ОС по состоянию на 01.01.15 г. суммы его амортизации, которая была начислена в бухучете за 2015 год.

Ситуация
У предприятия – плательщика налога на прибыль по состоянию на 01.01.15 г. числился на балансе объект ОС «Улучшения арендованного здания», который был введен в эксплуатацию в декабре 2013 года. При этом установленный предприятием срок полезного использования объекта составляет:

  • в бухучете – 3 года (в течение предполагаемого оставшегося срока аренды здания);
  • в налоговом учете – 20 лет (срок, установленный п. 145.1 Налогового кодекса (далее – НК) в редакции до 01.01.15 г. для объектов группы 3, здания).

Соответственно по состоянию на 01.01.15 г. остаточная балансовая стоимость данного объекта ОС была неодинаковой в бухгалтерском и налоговом учете.
В 2015 году предприятие определяло объект обложения налогом на прибыль только по данным бухучета и не вело налоговый учет ОС. В середине 2016 года доход предприятия превысил 20 млн грн., поэтому объект налогообложения за текущий год нужно определять уже с учетом корректировок на разницы (в т. ч. на разницы, связанные с ОС).

Вопрос: как нашему предприятию для расчета налога на прибыль за 2016 год определить балансовую (остаточную) стоимость объекта ОС «Улучшения арендованного здания» по состоянию на 01.01.16 г.? И как рассчитать сумму амортизации такого объекта – ведь налоговый учет ОС предприятие прекратило вести с 01.01.15 г.?

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
01.09.2025
Апгрейд компьютерной программы
В статье рассмотрены нюансы отражения в бухучете и налогообложение апгрейда (обновления) компьютерной программы. Любой пользователь программного обеспечения регулярно сталкивается с его обновлением (антивирусные программы, бухгалтерские учетные программы и т. п.). Ведь меняется законодательство, обн...
25.08.2025
Компьютерная программа как нематериальный актив
В статье рассмотрено, при каких условиях компьютерную программу следует признать нематериальным активом и как вести бухгалтерский и налоговый учет компьютерной программы, являющейся нематериальным активом. Без компьютерных программ трудно представить работу любого предприятия. Антивирусы, бухучетны...
18.08.2025
Что нужно знать бухгалтеру о компьютерной программе
В статье рассмотрено, что такое компьютерная программа и какие могут быть варианты отражения компьютерных программ в бухучете в зависимости от условий их приобретения. Поговорим о компьютерной программе именно под бухучетным углом зрения. Выясним: чем является компьютерная программа с точки зрен...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
15.09.2025
Офис в квартире директора: нужно ли оформлять договор аренды или ссуды?
В статье расскажем, необходимо ли заключать договор аренды или ссуды, если предприятие зарегистрировало свое местонахождение по домашнему адресу одного из учредителей. Бизнес на дому: что должен учесть предприниматель Иногда по тем или иным причинам учредители (участники, члены) юридического лица ...
15.09.2025
Как организовать бизнес на дому
Можно ли вести бизнес на дому? В статье разберемся, какие виды деятельности разрешено проводить по месту жительства субъекта хозяйствования. Бизнес на дому: что должен учесть предприниматель Сегодня у многих предпринимателей местом проведения деятельности является место их регистрации. Также офис юр...
12.09.2025
Долг умершего физлица: когда можно списать и каковы налоговые последствия
В статье ответим на вопрос, нужно ли списывать долг умершего физлица, начисляется ли НДФЛ и военный сбор в таком случае и какова судебная практика по этому вопросу. Ситуация из практики. Предприятие предоставило возвратную финансовую помощь физлицу. Задолженность по ней – 200 тыс. грн. Однако ...
Лучшие материалы