Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Увійти

Підписатися

ukr

Розділи:

Рубрики:

На головну “Комерція”

Рубрики:

На головну “Агро”

Рубрики:

На головну “Кадровик”

Рубрики:

На головну “Медичні КНП”

Рубрики:

На головну “Online видання «Баланс»”

Рубрики:

На головну “Online видання «Баланс-Агро»”

Рубрики:

На головну “Online бібліотека «Баланс»”

Підрозділи:

Баланс-Бюджет
Новини Бюджет
Вебінари. Баланс-Бюджет
Online Баланс-Бюджет

Рубрики:

На головну “Баланс-Бюджет”

Рубрики:

На головну “Новини Бюджет”

Рубрики:

На головну “Вебінари. Баланс-Бюджет”

Вебінари. Баланс-Бюджет

Рубрики:

На головну “Online Баланс-Бюджет”

Підрозділи:

Календар бухгалтера Бюджет
Форми і бланки. Бюджет
Зразки. Бюджет

Рубрики:

На головну “Календар бухгалтера Бюджет”

Календар бухгалтера. Бюджет

Рубрики:

На головну “Форми і бланки. Бюджет”

Рубрики:

На головну “Зразки. Бюджет”

Зразки. Бюджет

Підрозділи:

Рубрики:

На головну “Календар бухгалтера”

Календар бухгалтера

Рубрики:

На головну “Чеклісти”

Рубрики:

На головну “Калькулятори”

Калькулятори

Рубрики:

На головну “Дані для розрахунків”

Рубрики:

На головну “Форми і бланки”

Рубрики:

На головну “Зразки”

Підрозділи:

Моє життя
Бухгалтерська кухня
Моя професія
Ком'юніті Uteka

Рубрики:

На головну “Моє життя”

Моє життя

Рубрики:

На головну “Бухгалтерська кухня”

Бухгалтерська кухня

Рубрики:

На головну “Моя професія”

Моя професія

Рубрики:

На головну “Ком'юніті Uteka”

Uteka

Комерція | Зовнішньоекономічна діяльність

Імпорт без увезення, експорт без вивезення

Олексій Нагорний

26.02.2024

0 1 931

Ситуація. Підприємство закупило товар за кордоном у нерезидента-постачальника та планувало реалізувати цей товар в Україні. Однак потенційний покупець товару відмовився від купівлі. Тому підприємство вирішило не завозити товар в Україну, а реалізувати його іншому нерезиденту на місці.

Виникли запитання:

Як оформити такий правочин документально та чи не заборонено законодавством України проводити такі операції?
Які особливості валютного контролю (нагляду) у такому разі?
Як відобразити ці операції в бухобліку та якими будуть податкові наслідки (податок на прибуток і ПДВ)?

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

імпорт експорт Зовнішньоекономічна діяльність (ЗЕД) бухоблік ввезення в Україну питання-відповіді приклад бухгалтерські проведення ввезення товарів курсова різниця

Зміст

Документальне оформлення
- Перепродаж товару за кордоном без увезення в Україну – дозволений?
- Як документально оформити імпорт без увезення та експорт без вивезення?
- Чи потрібно оформляти митні декларації (далі – МД) на імпорт без увезення та/або експорт без вивезення?
Валютний нагляд (контроль)
- Коли після операції імпорту без увезення починається валютний нагляд?
- Який граничний строк установлено для розрахунків із нерезидентом?
- Коли завершується валютний нагляд за імпортною операцією без увезення?
- А якщо сума операції імпорту без увезення менше 400 000 грн в еквіваленті?
- Чи обов’язково оплата від нерезидента-покупця має надійти до того самого банку, з якого перераховувалася оплата нерезиденту-постачальнику?
- А якщо першою подією у зв’язці «імпорт без увезення – експорт без вивезення» буде надходження передоплати від нерезидента-покупця?
Бухгалтерський облік
Податок на прибуток
- За імпортом без увезення:
- За експортом без вивезення:
ПДВ
- - - * Дебіторська заборгованість за передоплатою є немонетарною статтею, курсові різниці за нею не визначаються (п. 4, пп. «б» п. 7 НП(С)БО 21). Надалі вартість отриманого товару відображається у бухобліку за курсом НБУ на дату отримання передоплати (п. 6 НП(С)БО 21).
- - - ** Послуга автоперевезення, що надається перевізником-нерезидентом, не є об’єктом обкладення ПДВ, оскільки місце її постачання – за межами МТУ (п. 186.4 ПК). Крім того, послуга автоперевезення відповідає визначенню фрахту (пп. 14.1.12, 14.1.260 ПК) та обкладається податком на доходи нерезидента (податком на репатріацію) за ставкою 6 % незалежно від того, де надається послуга – в Україні чи за кордоном (пп. «г» пп.141.4.1, пп. 141.4.4 ПК; ЗІР, категорія 102.16).
- - - Такий податок перераховується до бюджету в момент виплати доходу нерезиденту за курсом НБУ на цю дату (ЗІР, категорія 102.16), при цьому він утримується із суми виплачуваного доходу (у разі неутримання або виплати доходу в негрошової формі податок нараховується «зверху» на суму доходу з використанням коефіцієнта, наведеного у пп.141.4.2 ПК).
- - - Уникнути нарахування податку (або зменшити його ставку) можна в тому випадку, якщо з країною нерезидента укладено міжнародний договір (конвенцію) про уникнення подвійного оподаткування і нерезидент надасть довідку про резидентство (оригінал або нотаріально посвідчену копію), яку потрібно легалізувати, перекласти українською мовою та нотаріально посвідчити переклад або підпис перекладача (п. 103.4, 103.5, пп. 141.4.2 ПК). У нашому прикладі згідно з Конвенцією про уникнення подвійного оподаткування з Латвійською Республікою (ратифікована Законом від 12.07.1996 № 331/96-ВР) дохід від автоперевезень резидента Латвії за наявності довідки оподатковується лише у Латвії (ст. 22 Конвенції), при цьому нерезидент подав довідку про резидентство Латвії.
- - - *** Дебіторська заборгованість з оплати за товари є монетарною статтею, за якою визначаються курсові різниці на дату балансу та на дату господарської операції (п. 4, пп. «а» п. 7, п. 8 НП(С)БО 21).

Статті за темою

18.08.2025

Валютні послаблення від НБУ: дивіденди за 2023 рік і не лише

Ваше підприємство здійснює виплати нерезидентам? Зі статті ви дізнаєтесь, які зміни внесено з 06.08.2025 до постанови Правління НБУ від 24.02.2022 № 18 щодо інвалютних розрахунків. У день запровадження на території України воєнного стану було прийнято постанову Правління НБУ від 24.02.2022 № 18 &laq...

06.08.2025

Особливості формування статутного капіталу ТОВ – підприємства з іноземними інвестиціями

У статті розглянемо порядок формування статутного капіталу підприємства з іноземними інвестиціями шляхом внесення коштів в інвалюті та майновій формі, а також бухоблік та оподаткування зазначених операцій. Іноземними інвесторами можуть виступати, зокрема, юрособи-нерезиденти і фізособи-іноземці, які...

Популярне

20.06.2025

Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати

Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...

18.08.2025

Облік витрат на створення вебсайту

У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...

20.06.2025

Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу

У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...

Нове

18.08.2025

Валютні послаблення від НБУ: дивіденди за 2023 рік і не лише

06.08.2025

Особливості формування статутного капіталу ТОВ – підприємства з іноземними інвестиціями

09.12.2024

Зміни у валютному законодавстві з 20.11.2024: на що звернути увагу?

Як відомо, на час воєнного стану НБУ запровадив значні обмеження на проведення валютних операцій спеціальною постановою Правління НБУ від 24.02.2022 № 18 (далі – Постанова № 18). З моменту прийняття цієї постанови до її тексту було внесено чимало змін, спрямованих як на пом’якшення, так ...

Кращі матеріали

Комерція | Господарські операції

Придбали торгову марку: облік та податки

У статті розповімо, як відобразити придбану торговельну марку в бухобліку, а також які податкові наслідки такого придбання, зокрема в нерезидента. Ситуація: підприємство придбало торговельну марку з переходом права власності (продавець – колишній правовласник не може далі використовувати ...

Оновлено

0 0 117

18.08.2025

Комерція | Господарські операції

Торговельна марка: правила та нюанси укладання ліцензійного договору

У статті розглянуто правові аспекти оформлення договірних відносин у разі передачі прав на використання торговельної марки (ліцензії), а також наведено зразок ліцензійного договору. Суть питання. Багато суб’єктів господарювання (далі – СГ) використовують у своїй діяльності торговельні ма...

Оновлено

0 1 163

18.08.2025

Комерція | Господарські операції

Що таке чат-бот (або хто такий)?

Розглянемо види та способи створення чат-ботів, а також пояснимо, навіщо підприємству потрібно мати чат-бот. Чат-бот очима бухгалтера Чат-бот: бухгалтерський та податковий облік Суть питання. Цифровізація швидкими темпами збільшує свою присутність у бізнесі. Здавалося б, нещодавно бухгалтерськ...

0 2 498

15.08.2025