Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Господарські операції

Облік формування статутного капіталу

Олексій Нагорний

06.11.2020

0 1 821

Перша операція будь-якого підприємства – це формування статутного капіталу (далі – СК). Розглянемо, як відобразити формування СК підприємства, створеного у формі ТОВ, у бухгалтерському та в податковому обліку.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

статутний капітал нерезидент облік ПДФО ПДВ бухоблік резидент питання-відповіді приклад податок на прибуток внесок до статутного капіталу пенсійний збір формування статутного капіталу

Зміст

Вклади учасників-резидентів
- Загальні положення
- Механізм внесення вкладів
- Бухгалтерський облік
- Як сформувати первісну вартість майна, внесеного до СК?
- Оподаткування
- - - * Додаток 2 до Положення № 148.
- - - ** Сума вкладу засновника-фізособи відображається у формі № 1ДФ із кодом «178» у періоді отримання вкладу.
- - - *** У вартості матеріалів міститься ПДВ. Але, оскільки ТОВ «Сіріус» на момент отримання вкладу ще не було зареєстроване платником ПДВ, права на податковий кредит воно не має й повинне віднести вхідний ПДВ до складу первісної вартості матеріалів як непрямий податок, що не відшкодовується підприємству (п. 9 П(С)БО 9).
- - - * Якщо в момент оприбуткування об’єкт ОЗ, унесений як вклад до СК, ще не готовий до введення в експлуатацію, рекомендуємо обліковувати його на окремому субрахунку для не введених в експлуатацію об’єктів ОЗ (ми ввели субрахунок 104/НЕ), а потім при введенні в експлуатацію перевести його на звичайний субрахунок (у нас це проведення Дт 104 – Кт 104/НЕ). Те саме див. для МНМА (див. рядки 10 і 11 цієї таблиці).
- - - ** Затверджено наказом Мінстату від 29.12.95 р. № 352 (далі - Наказ № 352).
- - - *** Підприємства, що коригують фінрезультат на податкові різниці, для цілей податкового обліку повинні встановлювати строк корисного використання ОЗ не менше строку, установленого в пп. 138.3.2 ПК (рекомендуємо таким підприємствам у податковому та бухгалтерському обліку встановлювати однаковий строк корисного використання). Нагадаємо, для машин та обладнання (група 4 ОЗ) такий строк повинен становити не менше 5 років.
- - - **** Вартість об’єкта менше 20 000 грн, тому відповідно до облікової політики підприємство віднесло його до МНМА.
- - - * Оскільки підприємство буде утримувати вексель менше року, його треба облікувати на субрахунку 352. При цьому, за оцінкою фахівців фінансової служби, достовірно визначити справедливу вартість такого векселя на кожну дату балансу не є можливим. Тому підприємство буде відображати його за собівартістю з урахуванням зменшення корисності (п. 9 П(С)БО 12)
Вклади учасників-нерезидентів
- Загальні положення
- Порядок внесення
- - - * Сальдо за Кт 401 фіксується за курсом НБУ на дату підписання установчого документа (статуту) і не підлягає переоцінці у зв’язку зі зміною валютного курсу (див. лист Мінфіну від 05.12.13 р. № 31-08310-06-10/29025).
- - - ** Заборгованість за негрошовим вкладом до СК є немонетарною статтею, тому курсові різниці за заборгованістю нерезидента за вкладами до СК не розраховуються (п. 4 пп. «б» п. 7 П(С)БО 21).
- - - *** Заборгованість за грошовим вкладом до СК є монетарною статтею, за якою розраховуються курсові різниці на дату балансу та на дату погашення заборгованості (п. 4, 8 П(С)БО 21). Така різниця відображається з використанням субрахунка 425 «Інший додатковий капітал» (див. лист Мінфіну від 19.11.13 р. № 31-08410-07-16/33606) проведеннями: Дт 46 – Кт 425 при зростанні курсу НБУ або Дт 425 – Кт 46 при зниженні курсу НБУ (якщо кредитового залишку за субрахунком 425 не вистачає, робиться запис Дт 441 (або 442) – Кт 46 – п. 28 П(С)БО 13). Облік на субрахунку 425 ведеться в розрізі видів додаткового капіталу (Інструкція, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.99 р. № 291).
- - - * Податкові наслідки внесення нерезидентами грошових вкладів до СК за податком на прибуток і ПДВ такі самі, як і у випадку грошових вкладів від резидентів (див. відповідні розділи цієї консультації).
- - - ** Кошти на субрахунку 316 є монетарною статтею, а отже, за цим субрахунком необхідно визначати курсові різниці на дату балансу та на дату госпоперації (п. 4, 8 П(С)БО 21).
- - - * Імпортний ПДВ із товарів, увезених як вклад до СК, сплачується на загальних підставах. Він справляється з митної вартості товару, збільшеної на суми ввізного мита та акцизного податку (при їх сплаті) (п. 190.1 ПК). Митна вартість увезених товарів визначається за правилами гл. 9 МК. За умовами нашого прикладу ввізне мито (на підставі ч. 2 ст. 287 МК) та акцизний податок не сплачуються. Тому митну вартість приймемо рівною вартості об’єктів, узгодженій засновниками.
- - - * У бухобліку первісна вартість ОЗ, отриманих як вклад до СК від нерезидента, відповідає їхній справедливій вартості, узгодженій засновниками (учасниками) (Дт 10 – Кт 46), плюс додаткові витрати, які включаються до первісної вартості відповідно до п. 8 П(С)БО 7 (Дт 152 – Кт 13, 20, 631, 651, 631, 685 і т. п. (п. 10 П(С)БО 7). Митна вартість, зазначена в МД, для цілей визначення первісної вартості об’єкта ОЗ у бухобліку не використовується!
- - - Що стосується податку на прибуток, то первісна вартість об’єкта ОЗ, унесеного до СК, визначається всіма платниками податку на прибуток за правилами бухобліку (платники, які застосовують податкові різниці при розрахунку податку на прибуток, для зарахування об’єктів до складу ОЗ повинні керуватися визначенням ОЗ із пп. 14.1.138 ПК). Однак у деяких випадках при отриманні ОЗ як вкладу до СК можуть виникнути податкові різниці:
- - - – унесення майнового вкладу до СК нерезидентом, на думку ДПС, може бути визнане контрольованою операцією (лист ДФС від 09.03.17 р. № 5898/7/99-99-14-01-02-17). Тому можливе застосування різниці із пп. 140.5.2 ПК;
- - - – якщо об’єкт ОЗ вноситься до СК нерезидентом із країни, включеної до Переліку, затвердженого постановою КМУ від 27.12.17 р. № 1045, відповідно до пп. 39.2.1.2 ПК або його організаційно-правова форма включена до Переліку, затвердженому постановою КМУ від 04.07.17 р. № 480, згідно з пп. «г» пп. 39.2.1.1 ПК, може бути застосована різниця із пп. 140.5.4 ПК.
- - - ** Якщо в момент оприбуткування об’єкт ОЗ ще не готовий до введення в експлуатацію, рекомендуємо обліковувати його на окремому субрахунку для не введених в експлуатацію об’єктів ОЗ (ми ввели із цією метою субрахунок 104/НЕ), а потім при введенні в експлуатацію – перевести його на звичайний субрахунок (у нас це проведення Дт 104 – Кт 104/НЕ).
- - - *** Імпортний ПДВ можна включати до складу податкового кредиту. Тому підприємство, яке на момент отримання майнового вкладу до СК зареєстроване платником ПДВ, може відобразити податковий кредит у сумі ПДВ, сплаченій на митниці (п. 198.1, 198.2 ПК; ІПК ДФС від 05.04.19 р. № 1452/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Якби на момент внесення вкладу підприємство не було зареєстроване платником ПДВ, то імпортний ПДВ слід було включити до первісної вартості верстата проведенням Дт 152 – Кт 377 (п. 8 П(С)БО 7).
- - - **** Затверджено Наказом № 352.

Статті за темою

25.07.2025

Рекламні роздачі: оформлення та облік

Рекламні роздачі – ефективний інструмент просування товарів і послуг, але з певними бухгалтерськими нюансами. Ми розкажемо, як правильно оформити та відобразити в обліку такі операції, а також чи потрібно при цьому нараховувати ПДВ. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити ...

25.07.2025

Маркетингові послуги в бухгалтерському і податковому обліку

Як відобразити в обліку замовника маркетингові послуги та уникнути податкових ризиків? Ми розглянемо облік для юросіб, валютні нюанси, послуги від нерезидентів і правила для єдинників. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків У статті розповімо,...

25.07.2025

Як оформити маркетингові послуги без податкових ризиків

Як правильно оформити маркетингові послуги, щоб уникнути претензій податківців? Ми розглянемо ключові ознаки, ризики та наведемо готові формулювання для договорів та актів, а також зразок наказу. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків Ма...

Популярне

20.06.2025

Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати

Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...

20.06.2025

Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу

У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...

28.07.2025

Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування

У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...

Нове

28.07.2025

Виплати блогерам за рекламу: нюанси оподаткування

Співпрацюєте з блогерами? Тож майте на увазі, що в кожного формату оплати – свої податкові нюанси. Із статті ви дізнаєтеся про порядок оподаткування бартеру, виплат підприємцю та фізособі за рекламу. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризикі...

25.07.2025

Рекламні роздачі: оформлення та облік

25.07.2025

Маркетингові послуги в бухгалтерському і податковому обліку

Кращі матеріали

Комерція | Зарплата і кадри

Працівники працюють неповний місяць чи неповний робочий час: як визначати середню зарплату для статусу критично важливого підприємства?

Надано відповіді на запитання, як обчислюється показник середньої зарплати з метою визнання підприємства критично важливим, а також як визначати середню зарплату, якщо працівник працював неповний місяць чи неповний робочий час. Надано відповіді на запитання, як обчислюється показник середньої зарпла...

0 0 151

25.07.2025

Комерція | Юридичні консультації

Знову подаємо статзвітність: яка відповідальність за її неподання?

У статті розглянуто, з якої дати відновився обов'язок суб'єктів господарювання подавати статистичну звітність та які заходи відповідальності можуть бути застосовані за її неподання. У липні 2025 року у законодавстві відбулися зміни щодо подання статистичної та фінансової звітності до органів статист...

0 2 485

16.07.2025

Комерція | Господарські операції

Види діяльності: на що впливає КВЕД?

У статті розглянуто, з якою метою використовується КВЕД суб’єктами господарювання, на які аспекти може вплинути вибір виду діяльності та як змінити інформацію про види діяльності в ЄДР. Інформація про види діяльності, якими займається суб’єкт господарювання, міститься в Єдиному державном...

0 1 196

14.07.2025