Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Господарські операції

Облік формування статутного капіталу

Олексій Нагорний

06.11.2020

0 1 823

Перша операція будь-якого підприємства – це формування статутного капіталу (далі – СК). Розглянемо, як відобразити формування СК підприємства, створеного у формі ТОВ, у бухгалтерському та в податковому обліку.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

статутний капітал нерезидент облік ПДФО ПДВ бухоблік резидент питання-відповіді приклад податок на прибуток внесок до статутного капіталу пенсійний збір формування статутного капіталу

Зміст

Вклади учасників-резидентів
- Загальні положення
- Механізм внесення вкладів
- Бухгалтерський облік
- Як сформувати первісну вартість майна, внесеного до СК?
- Оподаткування
- - - * Додаток 2 до Положення № 148.
- - - ** Сума вкладу засновника-фізособи відображається у формі № 1ДФ із кодом «178» у періоді отримання вкладу.
- - - *** У вартості матеріалів міститься ПДВ. Але, оскільки ТОВ «Сіріус» на момент отримання вкладу ще не було зареєстроване платником ПДВ, права на податковий кредит воно не має й повинне віднести вхідний ПДВ до складу первісної вартості матеріалів як непрямий податок, що не відшкодовується підприємству (п. 9 П(С)БО 9).
- - - * Якщо в момент оприбуткування об’єкт ОЗ, унесений як вклад до СК, ще не готовий до введення в експлуатацію, рекомендуємо обліковувати його на окремому субрахунку для не введених в експлуатацію об’єктів ОЗ (ми ввели субрахунок 104/НЕ), а потім при введенні в експлуатацію перевести його на звичайний субрахунок (у нас це проведення Дт 104 – Кт 104/НЕ). Те саме див. для МНМА (див. рядки 10 і 11 цієї таблиці).
- - - ** Затверджено наказом Мінстату від 29.12.95 р. № 352 (далі - Наказ № 352).
- - - *** Підприємства, що коригують фінрезультат на податкові різниці, для цілей податкового обліку повинні встановлювати строк корисного використання ОЗ не менше строку, установленого в пп. 138.3.2 ПК (рекомендуємо таким підприємствам у податковому та бухгалтерському обліку встановлювати однаковий строк корисного використання). Нагадаємо, для машин та обладнання (група 4 ОЗ) такий строк повинен становити не менше 5 років.
- - - **** Вартість об’єкта менше 20 000 грн, тому відповідно до облікової політики підприємство віднесло його до МНМА.
- - - * Оскільки підприємство буде утримувати вексель менше року, його треба облікувати на субрахунку 352. При цьому, за оцінкою фахівців фінансової служби, достовірно визначити справедливу вартість такого векселя на кожну дату балансу не є можливим. Тому підприємство буде відображати його за собівартістю з урахуванням зменшення корисності (п. 9 П(С)БО 12)
Вклади учасників-нерезидентів
- Загальні положення
- Порядок внесення
- - - * Сальдо за Кт 401 фіксується за курсом НБУ на дату підписання установчого документа (статуту) і не підлягає переоцінці у зв’язку зі зміною валютного курсу (див. лист Мінфіну від 05.12.13 р. № 31-08310-06-10/29025).
- - - ** Заборгованість за негрошовим вкладом до СК є немонетарною статтею, тому курсові різниці за заборгованістю нерезидента за вкладами до СК не розраховуються (п. 4 пп. «б» п. 7 П(С)БО 21).
- - - *** Заборгованість за грошовим вкладом до СК є монетарною статтею, за якою розраховуються курсові різниці на дату балансу та на дату погашення заборгованості (п. 4, 8 П(С)БО 21). Така різниця відображається з використанням субрахунка 425 «Інший додатковий капітал» (див. лист Мінфіну від 19.11.13 р. № 31-08410-07-16/33606) проведеннями: Дт 46 – Кт 425 при зростанні курсу НБУ або Дт 425 – Кт 46 при зниженні курсу НБУ (якщо кредитового залишку за субрахунком 425 не вистачає, робиться запис Дт 441 (або 442) – Кт 46 – п. 28 П(С)БО 13). Облік на субрахунку 425 ведеться в розрізі видів додаткового капіталу (Інструкція, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.99 р. № 291).
- - - * Податкові наслідки внесення нерезидентами грошових вкладів до СК за податком на прибуток і ПДВ такі самі, як і у випадку грошових вкладів від резидентів (див. відповідні розділи цієї консультації).
- - - ** Кошти на субрахунку 316 є монетарною статтею, а отже, за цим субрахунком необхідно визначати курсові різниці на дату балансу та на дату госпоперації (п. 4, 8 П(С)БО 21).
- - - * Імпортний ПДВ із товарів, увезених як вклад до СК, сплачується на загальних підставах. Він справляється з митної вартості товару, збільшеної на суми ввізного мита та акцизного податку (при їх сплаті) (п. 190.1 ПК). Митна вартість увезених товарів визначається за правилами гл. 9 МК. За умовами нашого прикладу ввізне мито (на підставі ч. 2 ст. 287 МК) та акцизний податок не сплачуються. Тому митну вартість приймемо рівною вартості об’єктів, узгодженій засновниками.
- - - * У бухобліку первісна вартість ОЗ, отриманих як вклад до СК від нерезидента, відповідає їхній справедливій вартості, узгодженій засновниками (учасниками) (Дт 10 – Кт 46), плюс додаткові витрати, які включаються до первісної вартості відповідно до п. 8 П(С)БО 7 (Дт 152 – Кт 13, 20, 631, 651, 631, 685 і т. п. (п. 10 П(С)БО 7). Митна вартість, зазначена в МД, для цілей визначення первісної вартості об’єкта ОЗ у бухобліку не використовується!
- - - Що стосується податку на прибуток, то первісна вартість об’єкта ОЗ, унесеного до СК, визначається всіма платниками податку на прибуток за правилами бухобліку (платники, які застосовують податкові різниці при розрахунку податку на прибуток, для зарахування об’єктів до складу ОЗ повинні керуватися визначенням ОЗ із пп. 14.1.138 ПК). Однак у деяких випадках при отриманні ОЗ як вкладу до СК можуть виникнути податкові різниці:
- - - – унесення майнового вкладу до СК нерезидентом, на думку ДПС, може бути визнане контрольованою операцією (лист ДФС від 09.03.17 р. № 5898/7/99-99-14-01-02-17). Тому можливе застосування різниці із пп. 140.5.2 ПК;
- - - – якщо об’єкт ОЗ вноситься до СК нерезидентом із країни, включеної до Переліку, затвердженого постановою КМУ від 27.12.17 р. № 1045, відповідно до пп. 39.2.1.2 ПК або його організаційно-правова форма включена до Переліку, затвердженому постановою КМУ від 04.07.17 р. № 480, згідно з пп. «г» пп. 39.2.1.1 ПК, може бути застосована різниця із пп. 140.5.4 ПК.
- - - ** Якщо в момент оприбуткування об’єкт ОЗ ще не готовий до введення в експлуатацію, рекомендуємо обліковувати його на окремому субрахунку для не введених в експлуатацію об’єктів ОЗ (ми ввели із цією метою субрахунок 104/НЕ), а потім при введенні в експлуатацію – перевести його на звичайний субрахунок (у нас це проведення Дт 104 – Кт 104/НЕ).
- - - *** Імпортний ПДВ можна включати до складу податкового кредиту. Тому підприємство, яке на момент отримання майнового вкладу до СК зареєстроване платником ПДВ, може відобразити податковий кредит у сумі ПДВ, сплаченій на митниці (п. 198.1, 198.2 ПК; ІПК ДФС від 05.04.19 р. № 1452/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Якби на момент внесення вкладу підприємство не було зареєстроване платником ПДВ, то імпортний ПДВ слід було включити до первісної вартості верстата проведенням Дт 152 – Кт 377 (п. 8 П(С)БО 7).
- - - **** Затверджено Наказом № 352.

Статті за темою

28.08.2025

Доставка товару Новою поштою: чи оформляти окремо ще ТТН?

Невеликі посилки (до 30 кг) надсилаються покупцям через операторів поштового зв’язку (Нова пошта, Укрпошта та ін.). Чи треба на такі перевезення виписувати ТТН? Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризик...

28.08.2025

Форма № 1-ОПП: правила подання та відповіді на запитання

У статті розглянуто, що є собою форма № 1-ОПП, хто, коли і куди зобов’язаний її подавати, а також надано відповіді на запитання читачів на цю тему. Майже всім суб’єктам господарювання доводиться заповнювати та подавати до податкового органу форму № 1-ОПП. Однак багато хто не знає, у яких...

25.08.2025

Апгрейд комп'ютерної програми

У статті розглянуто нюанси відображення в бухобліку та оподаткування апгрейду (оновлення) комп’ютерної програми. Будь-який користувач програмного забезпечення регулярно стикається з потребою його оновлення (антивірусні програми, бухгалтерські облікові програми тощо). Адже змінюється законодавс...

Популярне

20.06.2025

Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати

Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...

18.08.2025

Облік витрат на створення вебсайту

У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...

20.06.2025

Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу

У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...

Нове

28.08.2025

Особливості заповнення електронної ТТН

У статті розповімо, як працює система е-ТТН, що потрібно для роботи з е-ТТН і чи можна сьогодні складати паперові ТТН. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики для сільгосппідприємств З 20.03.2025 набув чин...

28.08.2025

Доставка товару Новою поштою: чи оформляти окремо ще ТТН?

28.08.2025

Форма № 1-ОПП: правила подання та відповіді на запитання

Кращі матеріали

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Чи можна підписати е-ТТН пізніше дня завершення перевезення?

У статті відповімо на запитання: наскільки важлива в е-ТТН дата підпису, чи, може, має значення тільки дата складання; чи буде дійсна е-ТТН, якщо якась із сторін підписала її не на дату перевезення, а через день-два після його завершення. Порадимо, як мінімізувати ризики . Товарно-транспортна наклад...

0 1 270

27.08.2025

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Вага (маса) вантажу та транспортного засобу в ТТН: як зазначати?

Стаття містить відповіді на поширені запитання щодо заповнення реквізиту ТТН щодо ваги (маси) вантажу та транспортного засобу. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики для сільгосппідприємств Під час заповн...

0 2 576

27.08.2025

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Чи обов’язково зазначати в ТТН номер з демографічного реєстру?

Із запровадженням з 03.01.2025 нової форми ТТН виникає чимало запитань. У статті ми закцентуємо увагу лише на одному з реквізитів – номері з демографічного реєстру для фізособи (водія, вантажовідправника, вантажоодержувача чи перевізника, якщо вони є фізособами чи ФОП). Товарно-транспортна нак...

0 2 336

27.08.2025