Різниця за придбаннями у неприбуткових організацій та «особливих» нерезидентів
Згідно з пп. 140.5.4 ПК, платники податку на прибуток, які застосовують коригування на різниці, передбачені розд. III ПК, зобов'язані збільшити бухгалтерський фінансовий результат податкового (звітного) періоду на суму 30 % вартості товарів (у тому числі, необоротних активів), робіт і послуг, придбаних:
- у неприбуткових організацій (за певних умов);
- у нерезидентів, включених до окремих переліків, затверджених КМУ.
Далі скорочено називатимемо цю різницю – 30%-ве коригування.
Майте на увазі! Збільшуючи фінрезультат на частину вартості придбаних активів, платник тим самим безповоротно прибирає з податкового обліку витрати на цю суму.
У якому звітному періоді потрібно збільшувати фінрезультат – у періоді, коли вартість придбань потрапила до складу витрат у бухобліку чи незалежно від цього?
Платник повинен збільшити фінрезультат на 30 % незалежно від того, відображені за правилами бухобліку у звітному періоді витрати на придбання товарів (робіт, послуг) чи не відображені. Так роз'яснює ДФС, наприклад, в Індивідуальній податковій консультації від 26.06.17 р. № 816/6/99-99-15-02-02-15/ІПК (далі – ІПК № 816), а також у листі від 04.01.17 р. № 29/6/99-99-15-02-02-15 (далі – Лист № 29).
Повна версія доступна тільки передплатникам
Отримайте відповідь на своє питання зараз і забезпечте себе від питань в майбутньому. Підпишіться на електронне видання для бухгалтерів і керівників Uteka
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року