Як визначити базу обкладення ПДВ

Нормативна база:

• Податковий кодекс (далі – ПК);
• Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307 (далі – Порядок № 1307);
• Узагальнююча податкова консультація про порядок обкладення ПДВ транспортно-експедиторської діяльності, затверджена наказом ДПАУ від 06.07.12 р. № 610 (далі – Узагальнююча консультація № 610);
• лист ДФС від 11.02.16 р. № 2878/6/99-99-19-03-02-15 (далі – Лист № 2878);
• лист ДФС від 04.04.16 г. № 7286/6/99-99-19-03-02 (далі – Лист № 7286);
• лист ДФС від 10.08.15 р. № 16878/6/99-99-19-03-02-15 (далі – Лист № 16878);
• лист ДФС від 07.09.15 р. № 19090/6/99-99-19-03-02-15 (далі – Лист № 19090);
• лист ДФС від 15.08.16 р. № 27600/7/99-99-14-02-01-17 (далі – Лист № 27600);
• лист ДФС від 07.08.15 р. № 29168/7/99-99-19-03-02-17 (далі – Лист № 29168).

ТЕОРЕТИЧНИЙ МІНІМУМ

Загальний порядок визначення бази оподаткування викладено в п. 188.1 ПК. Згідно з цією нормою базою обкладення ПДВ є договірна (контрактна) вартість товарів (послуг), яка не може бути нижче:

• ціни придбання – якщо ці товари (послуги) придбані постачальником для перепродажу;
• звичайної ціни – якщо ці товари (послуги) самостійно виготовлені (вироблені) постачальником;
• балансової (залишкової) вартості необоротних активів, розрахованої за правилами бухгалтерського обліку на початок звітного періоду, у якому здійснюється продаж таких активів. Зверніть увагу: платники ПДВ, які не ведуть облік необоротних активів (це фізособи – підприємці), визначають базу оподаткування при їх продажу виходячи зі звичайних цін.

Дані правила не поширюються на продаж товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню, і продаж газу населенню.