Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як визначити базу обкладення ПДВ

Нормативна база:

  • Податковий кодекс (далі – ПК);
  • Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307 (далі – Порядок № 1307);
  • Узагальнююча податкова консультація про порядок обкладення ПДВ транспортно-експедиторської діяльності, затверджена наказом ДПАУ від 06.07.12 р. № 610 (далі – Узагальнююча консультація № 610);
  • лист ДФС від 11.02.16 р. № 2878/6/99-99-19-03-02-15 (далі – Лист № 2878);
  • лист ДФС від 04.04.16 г. № 7286/6/99-99-19-03-02 (далі – Лист № 7286);
  • лист ДФС від 10.08.15 р. № 16878/6/99-99-19-03-02-15 (далі – Лист № 16878);
  • лист ДФС від 07.09.15 р. № 19090/6/99-99-19-03-02-15 (далі – Лист № 19090);
  • лист ДФС від 15.08.16 р. № 27600/7/99-99-14-02-01-17 (далі – Лист № 27600);
  • лист ДФС від 07.08.15 р. № 29168/7/99-99-19-03-02-17 (далі – Лист № 29168).

ТЕОРЕТИЧНИЙ МІНІМУМ

Загальний порядок визначення бази оподаткування викладено в п. 188.1 ПК. Згідно з цією нормою базою обкладення ПДВ є договірна (контрактна) вартість товарів (послуг), яка не може бути нижче:

  • ціни придбання – якщо ці товари (послуги) придбані постачальником для перепродажу;
  • звичайної ціни – якщо ці товари (послуги) самостійно виготовлені (вироблені) постачальником;
  • балансової (залишкової) вартості необоротних активів, розрахованої за правилами бухгалтерського обліку на початок звітного періоду, у якому здійснюється продаж таких активів. Зверніть увагу: платники ПДВ, які не ведуть облік необоротних активів (це фізособи – підприємці), визначають базу оподаткування при їх продажу виходячи зі звичайних цін.

Дані правила не поширюються на продаж товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню, і продаж газу населенню.

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
20.06.2025
Облік податкових різниць за забезпеченнями і резервами
У статті на прикладах покажемо вплив операцій із формування, використання та коригування забезпечень на базу обкладення податком на прибуток. Під час створення резервів у бухгалтерському обліку виникають витрати. Однак різниці з податку на прибуток за резервами нівелюють їх вплив на базу оподаткуван...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
20.06.2025
Облік податкових різниць за забезпеченнями і резервами
У статті на прикладах покажемо вплив операцій із формування, використання та коригування забезпечень на базу обкладення податком на прибуток. Під час створення резервів у бухгалтерському обліку виникають витрати. Однак різниці з податку на прибуток за резервами нівелюють їх вплив на базу оподаткуван...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
23.09.2021
Первинні документи: оформляємо правильно
Акценти цієї статті: чому важливо правильно складати первинні документи; які обов’язкові реквізити неодмінно повинні бути в первинному документі; хто повинен підписувати первинний документ; чи допоможе первинний документ довести в суді реальність госпоперації; що потрібно робити, коли п...
Кращі матеріали