Облік перехідних операцій у юросіб – єдинників третьої групи
Єдиний податок для юридичних і фізичних осіб
У консультації розглянемо особливості оподаткування операцій, розпочатих юрособами в статусі:
- платника на загальній системі оподаткування, а завершених – платником єдиного податку (далі – ЄП) третьої групи;
- єдинника третьої групи, а завершених – платником податку на прибуток;
- платника ЄП третьої групи за ставкою 3 % (5 %), а завершених на іншій ставці – 5 % (3 %).
При переході з однієї системи оподаткування на іншу в юрособи змінюється не тільки вид податку, але й база оподаткування. Адже, як випливає з розділів III і XIV ПК, об'єктом обкладення:
- податком на прибуток є бухгалтерський фінрезультат (різниця між доходами та витратами), відкоригований на різниці, передбачені ПК (пп. 134.1.1 ПК). При цьому об'єкт оподаткування (за рідкісним винятком) виникає в періоді відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг) на підставі належним чином оформленого первинного документа, оскільки облік податку на прибуток, як і бухгалтерський, ведеться за принципом нарахування (ст. 4 Закону № 996);
- ЄП – будь-який дохід, отриманий у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі, передбаченій п. 292.3 ПК (пп. 2 п. 292.1 ПК). Крім того, залежно від обраної ставки ЄП (3 % або 5 %) юрособа є або не є платником ПДВ (докладніше про ПДВ-реєстрацію та її анулювання, а також облік ПДВ платником ЄП див. «ПДВ-реєстрація єдинників та її анулювання»).
Розглянемо, як правильно вести облік незавершених операцій при переході з однієї системи оподаткування на іншу.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Отримайте відповідь на своє питання зараз і забезпечте себе від питань в майбутньому. Підпишіться на електронне видання для бухгалтерів і керівників Uteka
Вигідно оформити підписку на розділ "Коммерция"
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року