Сплата підприємцем-загальносистемником ЄСВ за себе

Довідник підприємця: приклади, схеми, зразки

Для того щоб підприємець мав право на пенсію або виплати із соціального страхування, він повинен платити ЄСВ за себе. Зі статті ви дізнаєтеся, хто має право на пільгу, у які строки сплачувати внесок, що є базою для його нарахування.

Платники ЄСВ

Підприємці-загальносистемники є платниками ЄСВ (п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі - Закон № 2464).

Згідно з п. 2 розд. ІІ Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.15 р. № 449 (далі - Інструкція № 449) підприємець є застрахованою особою, тому зобов’язаний нараховувати, розраховувати та сплачувати до бюджету ЄСВ за себе. Ставка ЄСВ становить 22 % (ч. 5 ст. 8 Закону № 2464; п. 3 розд. ІІІ Інструкції № 449).

При цьому звільняються від сплати ЄСВ такі категорії підприємців (ч. 4 ст. 4 Закону № 2464, п. 4 розд. ІІ Інструкції № 449):

• пенсіонери за віком;
• особи з інвалідністю;
• особи, які досягли віку, установленого ст. 26 Закону № 1058, та отримують пенсію або соціальну допомогу.

Порядок сплати ЄСВ

Строк сплати ЄСВ підприємцем – щокварталу до 20-го числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується внесок (ч. 8 ст. 9 Закону № 2464).

ЄСВ сплачується в безготівковій формі з банківського рахунка підприємця. У випадку відсутності в підприємця відкритого банківського рахунка ЄСВ можна сплатити готівкою через банк або відділення зв’язку (ч. 7 ст. 9 Закону № 2464; пп. 2 п. 2 розд. IV Інструкції № 449).

Підприємці нараховують і сплачують ЄСВ за результатами госпдіяльності щокварталу. За підсумками звітного року ДПС рекомендує робити остаточний розрахунок до дня подання Звіту з ЄСВ (лист ДФС від 24.01.19 р. № 2265/7/99-99-13-02-01-17 (далі - Лист № 2265); ЗІР, категорія 301.04.02). Це пов’язано з тим, що підприємці подають Звіт за підсумками звітного року – до 10 лютого року, що настає за звітним (п. 2 розд. ІІІ Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.15 р. № 435; ЗІР, категорія 301.06.02). Тобто якщо Звіт буде поданий до граничного строку його подання, то й остаточний розрахунок ЄСВ доведеться здійснити до дня подання Звіту.

Порядок сплати ЄСВ мобілізованими підприємцями-загальносистемниками такий самий, як і для підприємців – платників єдиного податку (див. у матеріалі «Сплата фізособою-єдинником ЄСВ за себе»).

База нарахування ЄСВ

Базою нарахування ЄСВ для підприємців-загальносистемників є дохід від підприємницької діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464). Суму такого доходу підприємець обчислює самостійно за результатами діяльності за квартал. При цьому дохід ділиться на кількість календарних місяців, протягом яких підприємець перебував на обліку як платник ЄСВ (п. 3 розд. III Інструкції № 449).

База нарахування ЄСВ для щоквартальної сплати формується щомісячно – дані беруться із графи 9 Книги обліку доходів і витрат. Розрахунок ЄСВ за календарний рік робиться на підставі даних річної декларації.

Сума ЄСВ за місяць не може бути (ч. 1 ст. 7 Закону № 2464; Лист № 2265):

• менше від мінімального страхового внеску, який визначається як добуток мінімальної заробітної плати (далі – МЗП) і ставки внеску в розмірі 22 %. У 2019 році такий мінімум становить 918,06 грн (4 173 грн х 22 %);
• більше від суми внеску, розрахованої виходячи з максимальної бази нарахування ЄСВ, що дорівнює 15 МЗП. У 2019 році максимальний розмір ЄСВ становить 13 770,90 грн (4 173 грн х 15 х 22 %).

Якщо у звітному періоді підприємницька діяльність не велася, то за цей період підприємець зобов’язаний нарахувати ЄСВ виходячи з бази в розмірі не нижче МЗП, тобто сума ЄСВ до сплати за місяць становитиме 918,06 грн.

Висновки. Сплата ЄСВ для підприємця-загальносистемника

1. Підприємці сплачують ЄСВ за ставкою 22 %, але не менше від мінімального (МЗП х 22 %) і не більше від максимального розміру (15 МЗП х 22 %).
2. Сплата ЄСВ здійснюється щокварталу – до 20-го числа місяця, що настає за звітним кварталом.