Уплата предпринимателем-общесистемщиком ЕСВ за себя

Справочник предпринимателя: примеры, схемы, образцы

Для того чтобы предприниматель имел право на пенсию или выплаты по социальному страхованию, он должен платить ЕСВ за себя. Из статьи вы узнаете, кто имеет право на льготу, в какие сроки уплачивать взнос, что является базой для его начисления.

Плательщики ЕСВ

Предприниматели-общесистемщики являются плательщиками ЕСВ (п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI, далее - Закон № 2464).

Согласно п. 2 разд. ІІ Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 20.04.15 г. № 449 (далее - Инструкция № 449) предприниматель является застрахованным лицом, поэтому обязан начислять, рассчитывать и уплачивать в бюджет ЕСВ за себя. Ставка ЕСВ составляет 22 % (ч. 5 ст. 8 Закона № 2464; п. 3 разд. ІІІ Инструкции № 449).

При этом освобождаются от уплаты ЕСВ следующие категории предпринимателей (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464, п. 4 разд. ІІ Инструкции № 449):

• пенсионеры по возрасту;
• лица с инвалидностью;
• лица, достигшие возраста, установленного ст. 26 Закона № 1058, и получающие пенсию или социальную помощь.

Порядок уплаты ЕСВ

Срок уплаты ЕСВ предпринимателем – ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается взнос (ч. 8 ст. 9 Закона № 2464).

ЕСВ уплачивается в безналичной форме с банковского счета предпринимателя. В случае отсутствия у предпринимателя открытого банковского счета ЕСВ можно уплатить наличными через банк или отделение связи (ч. 7 ст. 9 Закона № 2464; пп. 2 п. 2 разд. IV Инструкции № 449).

Предприниматели начисляют и уплачивают ЕСВ по результатам хоздеятельности ежеквартально. По итогам отчетного года ГНС рекомендует делать окончательный расчет до дня подачи Отчета по ЕСВ (письмо ГФС от 24.01.19 г. № 2265/7/99-99-13-02-01-17 (далее - Письмо № 2265); ОИР, категория 301.04.02). Это связано с тем, что предприниматели подают Отчет по итогам отчетного года – до 10 февраля года, следующего за отчетным (п. 2 разд. ІІІ Порядка, утвержденного приказом Минфина от 14.04.15 г. № 435; ОИР, категория 301.06.02). То есть если Отчет будет подан до предельного срока его подачи, то и окончательный расчет ЕСВ придется произвести до дня подачи Отчета.

Порядок уплаты ЕСВ мобилизованными предпринимателями-общесистемщиками такой же, как и для предпринимателей – плательщиков единого налога (см. в материале «Уплата физлицом-единщиком ЕСВ за себя»).

База начисления ЕСВ

Базой начисления ЕСВ для предпринимателей-общесистемщиков является доход от предпринимательской деятельности, подлежащий обложению НДФЛ (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). Сумму такого дохода предприниматель исчисляет самостоятельно по результатам деятельности за квартал. При этом доход делится на количество календарных месяцев, в течение которых предприниматель состоял на учете как плательщик ЕСВ (п. 3 разд. III Инструкции № 449).

База начисления ЕСВ для ежеквартальной уплаты форми­руется помесячно – данные берутся из графы 9 Книги учета доходов и расходов. Расчет ЕСВ за календарный год делается на основании данных годовой декларации.

Сумма ЕСВ за месяц не может быть (ч. 1 ст. 7 Закона № 2464; Письмо № 2265):

• меньше минимального страхового взноса, который определяется как произведение минимальной заработной платы (далее – МЗП) и ставки взноса в размере 22 %. В 2019 году такой минимум составляет 918,06 грн (4 173 грн х 22 %);
• больше суммы взноса, рассчитанной исходя из максимальной базы начисления ЕСВ, равной 15 МЗП. В 2019 году максимальный размер ЕСВ составляет 13 770,90 грн (4 173 грн х 15 х х 22 %).

Если в отчетном периоде предпри­нимательская деятельность не велась, то за этот период предприниматель обязан начис­лить ЕСВ исходя из базы в размере не ниже МЗП, то есть сумма ЕСВ к уплате за месяц составит 918,06 грн.

Выводы. Уплата ЕСВ для предпринимателя-общесистемщика

1. Предприниматели уплачивают ЕСВ по ставке 22 %, но не меньше минимального (МЗП х 22 %) и не больше максимального размера (15 МЗП х 22 %).
2. Уплата ЕСВ осуществляется ежеквартально – до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.