Податкові перевірки: види, підстави, особливості

Перевірки контролюючими органами: підстави та порядок проведення, облік результатів

Одні з найбільш частих «гостей» у суб’єктів господарювання (далі – СГ) – це органи Державної податкової служби (далі – ДПС). У консультації розповімо, які види перевірок та в якому порядку вони можуть проводити, а також які права надано перевіряючим і СГ у ході цих перевірок. Зверніть увагу, що недавно до Податкового кодексу Законом від 16.01.20 р. № 466-IX (далі - ПК, Закон № 466) були внесені зміни, які торкнулися й податкових перевірок. Ці зміни ми також розглянемо в консультації.

Здійснювати контроль над дотриманням податкового законодавства вповноважена ДПС та її територіальні органи (п. 41.1 ПК).

Для довідки: офіційний сайт ДПС.

Однак органи ДПС контролюють не тільки дотримання податкового законодавства, але й багато інших питань. Перелік цих питань наведено у ст. 19¹ ПК. До основних із них віднесені:

• своєчасність подання платниками податків і платниками ЄСВ передбаченої законодавством звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів);
• своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати податків, зборів, платежів;
• строки проведення розрахунків в іноземній валюті;
• дотримання порядку приймання готівки для подальшого переказу;
• дотримання СГ установлених законодавством обов’язкових вимог щодо забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів;
• порядок проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) і розрахункових операцій;
• наявність ліцензій на провадження видів господарської діяльності, які підлягають ліцензуванню згідно із законом;
• правомірність бюджетного відшкодування ПДВ;
• питання, пов’язані з виробництвом спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів;
• питання у сфері виробництва, обігу та реалізації підакцизних товарів.