Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків: що змінилося?

Відповідальність

Чули, що недавно був прийнятий закон, яким посилено кримінальну відповідальність за ухилення від сплати податків. Що саме змінилося і як застосовуються нові правила, з якої дати?

Дійсно, Законом від 17.11.2021 № 1888-IX (далі – Закон № 1888) були внесені зміни, зокрема, до ст. 212 Кримінального кодексу (далі – КК). Давайте подивимося, що саме змінилося.

Дуже зросли штрафи

1. Згідно із ч. 1 ст. 212 КК – за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), що входять до системи оподаткування, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів або державних цільових фондів коштів у значних розмірах, передбачено штраф у розмірі від 5 000 до 10 000 НМДГ (від 85 000 до 170 000 грн) з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років або без такого.

Для порівняння: до змін розмір штрафу становив від 3 000 до 5 000 НМДГ (від 51 000 до 85 000 грн).

Під значним розміром у цій статті КК розуміють суму, яка в 3 000 і більше разів перевищує розмір НМДГ. Згідно з п. 5 підрозд. 1 розд. ХХ Податкового кодексу в цьому випадку застосовується встановлений законодавством розмір ПСП для відповідного року. Тому в 2021 році значною вважається сума 3 405 000 грн (1 135 грн х 3 000).

2. Згідно із ч. 2 ст. 212 КК – за дії, перелічені в ч. 1 ст. 212 КК, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо ці дії призвели до фактичного ненадходження до бюджетів або державних цільових фондів коштів у великих розмірах, передбачено штраф у розмірі від 10 000 до 15 000 НМДГ (від 170 000 до 255 000 грн) з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльність на строк до трьох років.

Для порівняння: до змін штраф за такі порушення становив від 5 000 до 7 000 НМДГ (від 85 000 до 119 000 грн).

Великим є розмір, який у 5 000 і більше разів перевищує НМДГ, у 2021 році це 5 675 000 грн (1 135 грн х 5 000).

Змінилися умови звільнення від відповідальності

Частина 4 с. 212 КК передбачає умови звільнення від кримінальної відповідальності за умисне ухилення від сплати податків. Таке звільнення можливе, якщо до моменту притягнення до відповідальності всі податки, збори (обов’язкові платежі), а також фінансові санкції та пеня сплачені.

Для порівняння: раніше в ч. 4 ст. 212 КК було сказано, що сплатити ці платежі має особа, яка притягується до відповідальності. А зараз просто зазначено, що ці платежі мають бути сплачені.

Очевидно, сплатити їх тепер може суб’єкт господарювання, на якому працює особа, що притягується до кримінальної відповідальності. Наприклад, на підприємстві утворилася заборгованість зі сплати податків і керівника притягують до кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків. У цьому випадку сплатити штраф може і підприємство.

За несплату ЄСВ штрафи не змінилися, але...

Розміри кримінальної відповідальності за умисне ухилення від сплати ЄСВ залишилися незмінними (ст. 2121 КК). Проте були внесені зміни до ч. 4 ст. 2121 КК, яка стосується умов звільнення від кримінальної відповідальності. Ці зміни аналогічні тим, що і в ч. 4 ст. 212 КК: умовою звільнення від відповідальності є сплата ЄСВ, фінансових санкцій і пені, а хто саме сплатить ці суми, тепер не важливо (чи особа, яка притягується до відповідальності, чи підприємство, на якому утворилася ця заборгованість).

Нововведення діють із 25.11.2021

Закон № 1888 передбачає, що нововведення набувають чинності з дня, що настає за днем його опублікування, але не раніше дня оголошення КМУ про початок діяльності Бюро економічної безпеки України (далі – БЕБ).

Закон № 1888 був опублікований у «Голосі України» від 24.11.2021 № 222, а Кабмін оголосив про початок роботи БЕБ теж 24.11.2021 (розпорядження КМУ від 24.11.2021 № 1493-р).

Отже, Закон № 1888 набув чинності з 25.11.2021, і з цієї дати кримінальна відповідальність застосовується в нових розмірах.

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
30.06.2025
Чи сплачується податок на нерухомість за споруди?
У статті розглянемо, чи потрібно сплачувати податок на нерухомість за інженерні споруди, зокрема трансформаторну підстанцію. Порядок справляння податку на нерухомість завжди викликає чимало запитань. Одне з найпоширеніших: що саме вважати об’єктом оподаткування? Якщо з житловою нерухомістю все...
12.05.2025
Помилки у додатку ПП до декларації або його неподання: що загрожує платнику податку на прибуток?
У статті розглянемо, як діяти платнику податку на прибуток, якщо у додатку ПП до декларації було виявлено помилку або додаток взагалі не подали. Бухгалтер підприємства при самоперевірці виявила помилки, пов'язані з відображенням у декларації з податку на прибуток (далі – декларація) суми подат...
06.05.2025
Чи треба сплачувати екологічний податок за тимчасове зберігання відходів – акумуляторів, шин?
Здавалося б, питання не нове, уже давно поставлено крапку в ньому – важлива наявність договору на утилізацію. Але змінилася позиція ДПС! На думку контролерів, навіть тимчасове зберігання загрожує екоподатком…Приведемо роз’яснення податківців та надамо контраргументи та рекомендаці...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
10.07.2025
Рекламні послуги в Інтернеті від нерезидента: коли виникає обов’язок сплачувати ПДВ?
Замовляєте нерезиденту рекламу в Інтернеті та є запитання щодо обкладення ПДВ? У статті з’ясуємо, коли саме виникає обов’язок сплачувати ПДВ та як уникнути порушень. Суб’єкти господарювання для просування товарів і послуг часто замовляють рекламу в Інтернеті. Адже інтернет-реклама ...
30.06.2025
Чи сплачується податок на нерухомість за споруди?
У статті розглянемо, чи потрібно сплачувати податок на нерухомість за інженерні споруди, зокрема трансформаторну підстанцію. Порядок справляння податку на нерухомість завжди викликає чимало запитань. Одне з найпоширеніших: що саме вважати об’єктом оподаткування? Якщо з житловою нерухомістю все...
30.06.2025
З дати оформлення податкової накладної минуло 365 днів: чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом?
Розглянемо, чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом, якщо з дати складання податкової накладної сплило 365 днів Практична ситуація Бухгалтер виявила податкову накладну, з дати оформлення якої минуло 365 днів. Податкова накладна була зареєстрована своєчасно і не була заблокована. Чи є м...
Кращі матеріали