Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Якими документами суб’єкт господарювання може підтвердити фактичне отримання маркетингових послуг 

Сторони спору

Позивач – підприємець, відповідач – орган ДПС.

Обставини справи

Органом ДПС була проведена документальна планова виїзна перевірка в підприємця. В акті перевірки зазначено, що підприємець не підтвердив зв’язок отриманого доходу та використання маркетингових послуг у перевірюваний період, чим порушив п. 177.2 Податкового кодексу (далі – ПК) та, як наслідок, пп. 1.2, 1.3 п. 161 підрозд. ХХ, п. 198.5 ПК. На підставі акта винесено податкове повідомлення-рішення (далі – ППР). Підприємець оспорив ППР, подавши позов до окружного адміністративного суду, однак суд першої інстанції відмовив йому в задоволенні позовних вимог. Тому позивач подав апеляцію. Апеляційний суд скасував рішення окружного адміністративного суду – спірне ППР було скасоване. Тоді відповідач подав касаційну скаргу.

Позиції сторін

Позивач (підприємець). ППР є протиправним і підлягає скасуванню.

Відповідач (податковий орган). Перевіркою встановлено факт завищення позивачем документально підтверджених витрат, що призвело до заниження чистого оподатковуваного доходу, який є базою для обкладення ПДФО, військовим збором (далі – ВЗ) та ЄСВ.

На чиєму боці суд

Касаційна скарга податкового органу була задоволена. Верховний Суд скасував постанову апеляційного суду та залишив чинним рішення суду першої інстанції (Постанова Верховного Суду від 03.06.21 р., ЄДРСР, реєстр. № 97428764).

Аргументи суду

  1. Маркетингові послуги відносяться до безтоварних операцій, затрати на їхню оплату є витратами на збут. Документами, що підтверджують факт отримання маркетингових послуг, можуть бути: акти приймання-передачі послуг або інші документи, які повинні мати всі обов’язкові реквізити первинних документів, передбачені ч. 2 ст. 9 Закону від 16.07.99 р. № 996-XIV; звіти про проведення певних маркетингових досліджень, у яких повинні бути викладені результати наданих послуг і досліджень, а також подані рекомендації замовникові; бухгалтерські та статистичні документи, що підтверджують економічний ефект від отримання маркетингових послуг (збільшення асортименту товарів, обсягу продажів, розміру доходу і т. п.).
  2. Для включення затрат на маркетингові послуги до об’єкта оподаткування необхідно довести безпосередній зв’язок таких затрат із госпдіяльністю платника податків і підтвердити це первинними документами, обов’язковість ведення та зберігання яких передбачена правилами ведення бухобліку, а також іншими документами, що підтверджують факт здійснення госпоперації.
  3. Реальність госпдіяльності платника податків установлюється шляхом аналізу даних його податкового та бухгалтерського обліку й відповідності їх дійсному економічному змісту. При цьому в первинних документах, що є підставою для ведення бухобліку, повинні фіксуватися відомості тільки про фактично вчинені госпоперації.
  4. Податкове законодавство не встановлює конкретного переліку первинних документів, за допомогою яких можуть бути ідентифіковані ті або інші госпоперації. Однак зменшити базу обкладення податком на прибуток можна тільки на підставі документів, зі змісту яких випливає безспірний висновок про те, що витрати фактично понесені та спрямовані на отримання доходу. Отже, на підтвердження витрат, понесених у зв’язку з оплатою спірних послуг, позивач повинен був подати під час перевірки, зокрема, документи, що свідчать про фактичне надання послуг і результати виконання кожної послуги (у вигляді звіту, висновку і т. п.).

Висновок

Для підтвердження факту отримання маркетингових послуг (проведення рекламних акцій, дегустацій, презентацій) СГ повинен мати належно оформлені первинні документи, які засвідчують: по-перше, мету, об’єктивну необхідність, економічну доцільність отримання таких послуг; по-друге, можливість здійснення таких операцій контрагентами виходячи з наявності в них необхідного часу, місця, матеріальних ресурсів.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
03.04.2025
Посадова інструкція для голови фермерського господарства
У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інструкцію для голови фермерського господарства (далі – ФГ). Зокрема, з’ясуємо, які розділи повинна мати інструкція та в якому випадку в неї слід вносити зміни. У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інстру...
21.03.2025
Як ФГ визначити своїх кінцевих бенефіціарів
Юридичні особи (в т. ч. ФГ) повинні подавати інформацію про своїх кінцевих бенефіціарних власників (далі – КБВ) (або про їх відсутність). За несвоєчасне подання такої інформації передбачено штрафні санкції. Про порядок та строки такого інформування розповімо в цій статті. Юридичні особи (в т....
10.04.2025
Як прийняти нового члена до фермерського господарства
На законодавчому рівні правилам прийняття нового члена до фермерського господарства (далі – ФГ) приділено мало уваги. Водночас це одна з важливих дій, без яких не обходиться жодне ФГ. У цьому матеріалі розповімо, чим регулюється процедура прийняття нового члена до ФГ, з яких етапів вона склада...
Нове
02.06.2025
Припинення дії ліцензії на зберігання пального, роздрібну торгівлю алкоголем і тютюновими виробами: підстави та порядок оскарження
У статті розповімо, в якому порядку та за яких умов орган ДПС може припинити дію ліцензій на зберігання пального, роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами. Орган ДПС може ухвалити рішення про припинення дії ліцензії на зберігання пального, роздрібну торгівлю алкогольними напоям...
29.05.2025
Агентські договори: що буде після скасування Господарського кодексу?
У статті розглянуто, чи можна буде після 28.08.2025 (дати втрати чинності Господарським кодексом) укладати агентські договори, які наразі регламентуються нормами цього кодексу. З 28.08.2025 втратить чинність Господарський кодекс (далі – ГК), яким регулюються відносини в рамках агентських догов...
26.05.2025
Договір зберігання: ситуації із практики
У статті юриста розглянуто декілька складних практичних ситуацій, які стосуються умов договору зберігання, а також надано поради щодо виходу з таких ситуацій. У консультації розглянемо різні ситуації, пов’язані із застосуванням договорів зберігання у господарській практиці. Відповімо на запита...
Кращі матеріали