Повернення передоплати частинами: як оформити РК

Неочевидні помилки з ПДВ: як уникнути наслідків

На практиці досить часто після здійснення передоплати сторони за якихось причин розривають договір постачання. При цьому передоплата повертається не відразу в повній сумі, а кількома платежами. У багатьох бухгалтерів у цьому випадку виникає запитання, як правильно виписати розрахунок коригування (далі – РК). Відповідь на нього ви знайдете в нашій консультації.

СИТУАЦІЯ

Постачальник і покупець товару – платники ПДВ. 14.05.19 р. постачальник отримав передоплату за товар українського виробництва (умовний код УКТЗЕД 1111) – 4 шт. за ціною 30 000 грн/шт. (у т. ч. ПДВ – 5 000 грн.), на загальну суму 120 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 20 000 грн.). На дату передоплати (перша подія) була виписана податкова накладна (далі – ПН) з одним заповненим рядком і своєчасно зареєстрована в ЄРПН. Однак 28.05.19 р. сторони підписали додаткову угоду про розірвання договору. Частину передоплати за товар у сумі 42 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 7 000 грн.) постачальник повернув 12.06.19 р., а залишок у сумі 78 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 13 000 грн.) – 01.07.19 р.

Дату підписання додугоди бухгалтер абсолютно правильно не взяла в розрахунок, оскільки на цю дату жодної події, пов'язаної з рухом товару або коштів, не відбувалося.

12.06.19 р. бухгалтер підприємства-постачальника виписала перший РК на суму 42 000 грн. При цьому вона вибрала код причини коригування «103 – Повернення товару або авансових платежів», відмінусувавши в рядку 1 РК суму в 42 000 грн. У розд. Б РК було зазначено: у графі 7 – «–1,4», графі 8 – «25 000,00», графі 13 – «–35 000,00», графі 14 – «–7 000,00». Однак покупець не зміг зареєструвати цей РК в ЄРПН через наявність у ньому помилки.