Возврат предоплаты частями: как оформить РК

Неочевидные ошибки по НДС: как избежать последствий

На практике довольно часто после осуществления предоплаты стороны по каким-либо причинам расторгают договор поставки. При этом предоплата возвращается не сразу в полной сумме, а несколькими платежами. У многих бухгалтеров в этом случае возникает вопрос, как правильно выписать расчет корректировки (далее – РК). Ответ на него вы найдете в нашей консультации.

Ситуация

Поставщик и покупатель товара – плательщики НДС. 14.05.19 г. поставщик получил предоплату за товар украинского производства (условный код УКТВЭД 1111) – 4 шт. по цене 30 000 грн/шт. (в т. ч. НДС – 5 000 грн.), на общую сумму 120 000 грн. (в т. ч. НДС – 20 000 грн.). На дату предоплаты (первое событие) была выписана налоговая накладная (далее – НН) с одной заполненной строкой и своевременно зарегистрирована в ЕРНН. Однако 28.05.19 г. стороны подписали дополнительное соглашение о расторжении договора. Часть предоплаты за товар в сумме 42 000 грн. (в т. ч. НДС – 7 000 грн.) поставщик вернул 12.06.19 г., а остаток в сумме 78 000 грн. (в т. ч. НДС – 13 000 грн.) – 01.07.19 г.

Дату подписания допсоглашения бухгалтер абсолютно правильно не взяла в расчет, поскольку на эту дату никакого события, связанного с движением товара или денежных средств, не происходило.

12.06.19 г. бухгалтер предприятия-поставщика выписала первый РК на сумму 42 000 грн. При этом она выбрала код причины корректировки «103 – Повернення товару або авансових платежів», отминусовав в строке 1 РК сумму в 42 000 грн. В разд. Б РК было указано: в графе 7 – «–1,4», графе 8 – «25 000,00», графе 13 – «–35 000,00», графе 14 – «–7 000,00». Однако покупатель не смог зарегистрировать этот РК в ЕРНН из-за наличия в нем ошибки.