Військовий збір для платників ЄП – юросіб

Юрособи – платники єдиного податку (далі – ЄП) мають сплачувати військовий збір (далі – ВЗ) не тільки за своїх найманих працівників, але й за підприємство. Розглянемо, що є базою для нарахування збору, коли виникає такий обов’язок та як відобразити суми ВЗ у бухобліку підприємства-єдинника.

Початок сплати ВЗ юрособами-єдинниками

Законом від 10.10.2024 № 4015-IX (далі – Закон № 4015) було внесено зміни до Податкового кодексу (далі – ПК), відповідно до яких платниками військового збору було названо усіх платників ЄП третьої групи, тобто також і юросіб (пп. 1.1 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Сплату ВЗ було встановлено для платників ЄП третьої групи з 1 жовтня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан. Тобто виходить, що вперше сплатити ВЗ юрособи-єдинники мали за IV квартал 2024 року.

Але Законом від 04.12.2024 № 4113-IX строк початку сплати ВЗ було перенесено на 1 січня 2025 року.

Отже, вперше сплатити ВЗ підприємства-єдинники повинні будуть за підсумками I кварталу 2025.

База оподаткування та ставка

Базою оподаткування для розрахунку суми ВЗ платниками ЄП третьої групи є дохід, визначений відповідно до ст. 292 ПК (пп. 3 пп. 1.2 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Нагадаємо, що датою отримання доходу платником ЄП є дата надходження коштів такому платнику в грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання ним акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника ЄП третьої групи, який є платником ПДВ, датою отримання доходу також є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (п. 292.6 ПК).

Крім того, слід пам’ятати, що до доходу платника ЄП не включаються суми із переліку, наведеного у п. 292.11 ПК (нагадаємо, це, зокрема, суми ПДВ, суми кредитів, дивідендів та ін.).

Тобто при визначенні об’єкта оподаткування для цілей нарахування ВЗ суму доходу єдинникам третьої групи потрібно обчислювати за правилами ст. 292 ПК, а не за правилами бухобліку!

Ставка ВЗ для єдинників третьої групи становить 1 % від доходу.

Відображення в обліку та сплата ВЗ

У бухобліку нараховані суми ВЗ відображаються на субрахунку 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами» (наприклад, це може бути субрахунок 6423 «Розрахунки за військовим збором підприємства»).

Сплачені суми ВЗ відносяться до адміністративних витрат (п. 18 НП(С)БО 16).

Для сплати ВЗ застосовується ККДБ 11011800 «Військовий збір, що підлягає сплаті юридичними особами, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (ІІІ група)», рахунки розміщено на вебпорталі ДПС.