Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

В грудні можна виправити помилку в ПДФО без штрафів


Формуючи податкову звітність, або вже подавши її, бухгалтер може, із жахом, виявити, що суму ПДФО одному (або декільком) працівникам пораховано та утримано з помилкою. В такому випадку не потрібно панікувати, адже помилку можна виправити та уникнути штрафу. 

Коли нараховується штраф за ст.127 ПК

Ця стаття передбачає нарахування штрафу у випадку ненарахування, неутримання та/або несплати (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків.

Тобто, штраф застосовується, якщо підприємство (або ФОП із найманими працівниками) нарахували дохід (ЗП) своїм працівникам та не утримали, або утримали у меншій сумі ПДФО та військовий збір та/або не сплатили ПДФО та ВЗ до бюджету коли виплачували ЗП.

Наприклад, працівнику нараховано та виплачено ЗП за місяць  у розмірі 10000,00 грн., а ПДФО помилково (в зв’язку з виплатою авансу) утримано на рівні 1600,00 грн. (замість 1800,00 грн.). Тоді, штраф становитиме (1800-1600) х 25% = 50,00 грн. (якщо це перше порушення за останні 1095 днів). У випадку другого порушення штраф становитиме 25%, а всі наступні порушення протягом останніх 1095 днів будуть штрафуватися у розмірі 75%.

Разом із тим, абзац восьмий п. 127.1 ПК дає можливість уникнути штрафу у разі якщо ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) ПДФО самостійно виявляється податковим агентом при проведенні перерахунку цього податку, передбаченого п. 169.4 ПК, та виправляється в наступних податкових періодах протягом податкового (звітного) року згідно з нормами ПК.

Можливість виправити помилку у ПДФО протягом звітного року

На практиці, органи ДФС стверджуватимуть що цей пункт ПК стосується лише випадків, коли до ЗП застосовується податкова соціальна пільга. Таке твердження є неправильним з огляду на таке. 

Можливість уникнути штрафу поширюється на весь пункт 169.4 ПК. А цей пункт, в свою чергу має підпункт 169.4.3, яким передбачено, що роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги.

Фактично, роботодавцю надається можливість у будь-який час та за будь-який період зробити перерахунок ПДФО. В той же час, для уникнення штрафу бажано виявити помилку в межах звітного року.

Разом із тим, у пп. 169.4.2 ПК передбачено, що роботодавець платника податку зобов'язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року.

Отже, перерахунок суми доходів потрібно робити щодо всіх працівників роботодавця, а не лише щодо тих, які отримують податкову соціальну пільгу.

Здійснивши перерахунок та виявивши помилку у сумі ПДФО, про яку бухгалтеру вже було відомо, коригуємо ПДФО працівника за грудень 2018 року та вносимо відповідні виправлені дані до форми 1ДФ за 4 квартал 2018 року. Тепер – всі помилки виправлені, а штраф до роботодавця не може бути застосований.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
20.06.2025
Помилково не створювали резерв відпусток: які податкові ризики та як виправити
У статті розповімо про судовий прецедент щодо донарахування податку на прибуток через помилково не створене забезпечення на оплату відпусток і надамо рекомендації, як мінімізувати податкові ризики. Розуміємо ваші хвилювання через помилкове нестворення резерву оплати відпусток (якщо він мав створюват...
20.06.2025
Податкова не приймає декларацію: як зрозуміти, у чому причина?
Подали звіт, але податкова його не прийняла? Важливо знати, де шукати причину та як виправити ситуацію. Ми розповімо про типові помилки при поданні декларації з ПДВ і про те, що потрібно зробити, щоб декларацію було прийнято. Суб’єкт господарювання подає декларацію і отримує квитанцію про відм...
12.05.2025
Помилки у додатку ПП до декларації або його неподання: що загрожує платнику податку на прибуток?
У статті розглянемо, як діяти платнику податку на прибуток, якщо у додатку ПП до декларації було виявлено помилку або додаток взагалі не подали. Бухгалтер підприємства при самоперевірці виявила помилки, пов'язані з відображенням у декларації з податку на прибуток (далі – декларація) суми подат...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
30.06.2025
Чи сплачується податок на нерухомість за споруди?
У статті розглянемо, чи потрібно сплачувати податок на нерухомість за інженерні споруди, зокрема трансформаторну підстанцію. Порядок справляння податку на нерухомість завжди викликає чимало запитань. Одне з найпоширеніших: що саме вважати об’єктом оподаткування? Якщо з житловою нерухомістю все...
30.06.2025
З дати оформлення податкової накладної минуло 365 днів: чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом?
Розглянемо, чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом, якщо з дати складання податкової накладної сплило 365 днів Практична ситуація Бухгалтер виявила податкову накладну, з дати оформлення якої минуло 365 днів. Податкова накладна була зареєстрована своєчасно і не була заблокована. Чи є м...
27.06.2025
Чи можна платнику єдиного податку продавати товари за подарункові сертифікати?
Платник єдиного податку має намір продавати подарункові сертифікати, які потім буде приймати в оплату товарів у своєму магазині. З’ясуємо, чи дозволена така схема роботи на єдиному податку і які податкові ризики вона може нести. Платник єдиного податку хоче продавати подарункові сертифікати рі...
Кращі матеріали