Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

В декабре можно исправить ошибку в НДФЛ без штрафов


Формируя налоговую отчетность, или уже подав ее, бухгалтер может, с ужасом, обнаружить, что сумма НДФЛ одном (или нескольким) работникам посчитана и удержана с ошибкой. В таком случае не нужно паниковать, ведь ошибку можно исправить и избежать штрафа.

Когда начисляется штраф за ст.127 НК

Эта статья предусматривает начисление штрафа в случае не начисления, неудержания и/или неуплаты (неперечисления) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика.

То есть, штраф применяется, если предприятие (или ФЛП с наемными работниками) насчитали доход (СП) своим работникам но не удержали, или удержали в меньшей сумме НДФЛ и военный сбор и/или не оплатили НДФЛ и ВЗ в бюджет когда выплачивали ЗП.

Например, работнику начислено и выплачено ЗП за месяц в размере 10000,00 грн., А НДФЛ ошибочно (в связи с выплатой аванса) удержан на уровне 1600,00 грн. (Вместо 1800,00 грн.). Тогда, штраф составит (1800-1600) х 25% = 50,00 грн. (Если это первое нарушение за последние 1095 дней). В случае второго нарушения штраф составит 25%, а все последующие нарушения в течение последних 1095 дней будут штрафоваться в размере 75%.

Вместе с тем, абзац восьмой п. 127.1 НК дает возможность избежать штрафа в случае если не начисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) НДФЛ самостоятельно оказывается налоговым агентом при проведении перерасчета этого налога, предусмотренного п. 169.4 НК, и исправляется в следующих налоговых периодах в течение налогового (отчетного) года согласно нормам НК.

Возможность исправить ошибку в НДФЛ в течение отчетного года

На практике, органы ГФС будут утверждать что этот пункт НК касается лишь случаев, когда к ЗП применяется налоговая социальная льгота. Такое утверждение является неправильным, учитывая следующее.

Возможность избежать штрафа распространяется на весь пункт 169.4 НК. А этот пункт в свою очередь имеет подпункт 169.4.3, которым предусмотрено, что работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.

Фактически, работодателю предоставляется возможность в любое время и по любой период произвести перерасчет НДФЛ. В то же время, во избежание штрафа желательно выявить ошибку в пределах отчетного года.

Вместе с тем, в пп. 169.4.2 НК предусмотрено, что работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года.

Итак, перерасчет суммы доходов нужно делать по всем работникам работодателя, а не только к тем, которые получают налоговую социальную льготу.

Совершив перерасчет и обнаружив ошибку в сумме НДФЛ, о которой бухгалтеру уже было известно, корректируем НДФЛ работника за декабрь 2018 года и вносим соответствующие исправленные данные в форму 1ДФ за 4 квартал 2018 года. Теперь - все ошибки исправлены, а штраф работодателю не может быть применен.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
20.06.2025
Ошибочно не создавали резерв отпусков: каковы налоговые риски и как исправить
В статье расскажем о судебном прецеденте по доначислению налога на прибыль из-за ошибочно не созданного обеспечения на оплату отпусков и дадим рекомендации, как минимизировать налоговые риски. Понимаем ваши волнения в связи с ошибочным несозданием резерва оплаты отпусков (если он должен был создават...
20.06.2025
Налоговая не принимает декларацию: как понять, в чем причина?
Подали отчет, но налоговая его не приняла? Важно знать, где искать причину и исправить ситуацию. Мы расскажем о типичных ошибках при подаче декларации по НДС и о том, что нужно сделать, чтобы декларация была принята. Предприятие подает декларацию и получает квитанцию об отказе в ее приеме. В этой си...
12.05.2025
Ошибки в приложении ПП к декларации или его неподача: что грозит плательщику налога на прибыль?
В статье рассмотрим, как действовать плательщику налога на прибыль, если в приложении ПП к декларации была обнаружена ошибка либо приложение вообще не подали. Бухгалтер предприятия при самопроверке выявила ошибки, связанные с отражением в декларации по налогу на прибыль (далее – декларация) су...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
Лучшие материалы