Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

В декабре можно исправить ошибку в НДФЛ без штрафов


Формируя налоговую отчетность, или уже подав ее, бухгалтер может, с ужасом, обнаружить, что сумма НДФЛ одном (или нескольким) работникам посчитана и удержана с ошибкой. В таком случае не нужно паниковать, ведь ошибку можно исправить и избежать штрафа.

Когда начисляется штраф за ст.127 НК

Эта статья предусматривает начисление штрафа в случае не начисления, неудержания и/или неуплаты (неперечисления) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика.

То есть, штраф применяется, если предприятие (или ФЛП с наемными работниками) насчитали доход (СП) своим работникам но не удержали, или удержали в меньшей сумме НДФЛ и военный сбор и/или не оплатили НДФЛ и ВЗ в бюджет когда выплачивали ЗП.

Например, работнику начислено и выплачено ЗП за месяц в размере 10000,00 грн., А НДФЛ ошибочно (в связи с выплатой аванса) удержан на уровне 1600,00 грн. (Вместо 1800,00 грн.). Тогда, штраф составит (1800-1600) х 25% = 50,00 грн. (Если это первое нарушение за последние 1095 дней). В случае второго нарушения штраф составит 25%, а все последующие нарушения в течение последних 1095 дней будут штрафоваться в размере 75%.

Вместе с тем, абзац восьмой п. 127.1 НК дает возможность избежать штрафа в случае если не начисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) НДФЛ самостоятельно оказывается налоговым агентом при проведении перерасчета этого налога, предусмотренного п. 169.4 НК, и исправляется в следующих налоговых периодах в течение налогового (отчетного) года согласно нормам НК.

Возможность исправить ошибку в НДФЛ в течение отчетного года

На практике, органы ГФС будут утверждать что этот пункт НК касается лишь случаев, когда к ЗП применяется налоговая социальная льгота. Такое утверждение является неправильным, учитывая следующее.

Возможность избежать штрафа распространяется на весь пункт 169.4 НК. А этот пункт в свою очередь имеет подпункт 169.4.3, которым предусмотрено, что работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.

Фактически, работодателю предоставляется возможность в любое время и по любой период произвести перерасчет НДФЛ. В то же время, во избежание штрафа желательно выявить ошибку в пределах отчетного года.

Вместе с тем, в пп. 169.4.2 НК предусмотрено, что работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года.

Итак, перерасчет суммы доходов нужно делать по всем работникам работодателя, а не только к тем, которые получают налоговую социальную льготу.

Совершив перерасчет и обнаружив ошибку в сумме НДФЛ, о которой бухгалтеру уже было известно, корректируем НДФЛ работника за декабрь 2018 года и вносим соответствующие исправленные данные в форму 1ДФ за 4 квартал 2018 года. Теперь - все ошибки исправлены, а штраф работодателю не может быть применен.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
28.08.2025
Операцию с нерезидентом не отразили в приложении ПН и не обложили налогом на репатриацию: как исправить ошибку?
Ваше предприятие работает с контрагентом-нерезидентом? Вы убеждены, что определенные операции с ним отражены в приложении ПН к декларации по налогу на прибыль, а налог на репатриацию своевременно перечислен в бюджет? Если нет, тогда узнайте, как исправить эту ошибку. Ситуация. 26 июня 2025 года пред...
25.08.2025
Обслуживание и улучшение компьютерных программ
В статье рассмотрены особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложение операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных программ. В статье рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложения операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных п...
20.06.2025
Ошибочно не создавали резерв отпусков: каковы налоговые риски и как исправить
В статье расскажем о судебном прецеденте по доначислению налога на прибыль из-за ошибочно не созданного обеспечения на оплату отпусков и дадим рекомендации, как минимизировать налоговые риски. Понимаем ваши волнения в связи с ошибочным несозданием резерва оплаты отпусков (если он должен был создават...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
01.09.2025
«Дешевый» экспорт товара: нужно ли составлять налоговую накладную и отражать в декларации?
Если вы экспортируете товары стоимостью до 150 евро и от 150 до 1 000 евро, вам будет полезно прочитать эту статью. Вы узнаете, нужно ли отражать такие операции в декларации по НДС и в каком случае следует оформлять налоговую накладную. Таможенное оформление товаров стоимостью до 150 евро и от 150 д...
01.09.2025
Банковские комиссии по ВЭД-контракту: учет у экспортера
У экспортера-резидента возник вопрос, как отразить в учете комиссии банков по ВЭД-расчетам через SWIFT. В статье мы рассматриваем практическую ситуацию с начислением и списанием таких расходов. Поводом к написанию этой статьи стал вопрос нашего читателя. Его интересует, как нужно отражать в бухучете...
01.09.2025
Неправомерная выгода: разницы по налогу на прибыль по взяткам
В статье рассмотрим, что такое неправомерная выгода, какие операции, по мнению налоговиков, могут считаться взяткой, а также какие налоговые последствия таких операций. Поскольку большинство наших действий, связанных с деньгами и имуществом, имеют налоговые последствия, нельзя надеяться, что получен...
Лучшие материалы