Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

В декабре можно исправить ошибку в НДФЛ без штрафов


Формируя налоговую отчетность, или уже подав ее, бухгалтер может, с ужасом, обнаружить, что сумма НДФЛ одном (или нескольким) работникам посчитана и удержана с ошибкой. В таком случае не нужно паниковать, ведь ошибку можно исправить и избежать штрафа.

Когда начисляется штраф за ст.127 НК

Эта статья предусматривает начисление штрафа в случае не начисления, неудержания и/или неуплаты (неперечисления) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика.

То есть, штраф применяется, если предприятие (или ФЛП с наемными работниками) насчитали доход (СП) своим работникам но не удержали, или удержали в меньшей сумме НДФЛ и военный сбор и/или не оплатили НДФЛ и ВЗ в бюджет когда выплачивали ЗП.

Например, работнику начислено и выплачено ЗП за месяц в размере 10000,00 грн., А НДФЛ ошибочно (в связи с выплатой аванса) удержан на уровне 1600,00 грн. (Вместо 1800,00 грн.). Тогда, штраф составит (1800-1600) х 25% = 50,00 грн. (Если это первое нарушение за последние 1095 дней). В случае второго нарушения штраф составит 25%, а все последующие нарушения в течение последних 1095 дней будут штрафоваться в размере 75%.

Вместе с тем, абзац восьмой п. 127.1 НК дает возможность избежать штрафа в случае если не начисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) НДФЛ самостоятельно оказывается налоговым агентом при проведении перерасчета этого налога, предусмотренного п. 169.4 НК, и исправляется в следующих налоговых периодах в течение налогового (отчетного) года согласно нормам НК.

Возможность исправить ошибку в НДФЛ в течение отчетного года

На практике, органы ГФС будут утверждать что этот пункт НК касается лишь случаев, когда к ЗП применяется налоговая социальная льгота. Такое утверждение является неправильным, учитывая следующее.

Возможность избежать штрафа распространяется на весь пункт 169.4 НК. А этот пункт в свою очередь имеет подпункт 169.4.3, которым предусмотрено, что работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.

Фактически, работодателю предоставляется возможность в любое время и по любой период произвести перерасчет НДФЛ. В то же время, во избежание штрафа желательно выявить ошибку в пределах отчетного года.

Вместе с тем, в пп. 169.4.2 НК предусмотрено, что работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года.

Итак, перерасчет суммы доходов нужно делать по всем работникам работодателя, а не только к тем, которые получают налоговую социальную льготу.

Совершив перерасчет и обнаружив ошибку в сумме НДФЛ, о которой бухгалтеру уже было известно, корректируем НДФЛ работника за декабрь 2018 года и вносим соответствующие исправленные данные в форму 1ДФ за 4 квартал 2018 года. Теперь - все ошибки исправлены, а штраф работодателю не может быть применен.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
08.09.2025
Будет ли штраф за несвоевременную регистрацию нулевого РК?
Нулевой РК к налоговой накладной зарегистрирован с опозданием, но это не повлияло на сумму налоговых обязательств. Мы ответили на вопрос, может ли несвоевременная регистрация такого РК привести к применению штрафа. Регистрация налоговых накладных Ситуация. В июне на дату получения аванса поставщико...
28.08.2025
Операцию с нерезидентом не отразили в приложении ПН и не обложили налогом на репатриацию: как исправить ошибку?
Ваше предприятие работает с контрагентом-нерезидентом? Вы убеждены, что определенные операции с ним отражены в приложении ПН к декларации по налогу на прибыль, а налог на репатриацию своевременно перечислен в бюджет? Если нет, тогда узнайте, как исправить эту ошибку. Ситуация. 26 июня 2025 года пред...
25.08.2025
Обслуживание и улучшение компьютерных программ
В статье рассмотрены особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложение операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных программ. В статье рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложения операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных п...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
18.07.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
Новое
06.10.2025
Автоматическая разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что изменилось с 27.09.2025?
27 сентября 2025 года вступили в силу изменения к Порядку № 1165 относительно автоматической разблокировки налоговых накладных и расчетов корректировки. В статье объясняем, при каких условиях происходит такая разблокировка и какие нововведения следует учесть плательщикам НДС. С 27.09.2025 действуют ...
29.09.2025
Новая форма декларации по налогу на прибыль за три квартала – 2025
Расскажем, по какой форме нужно отчитываться по налогу на прибыль за три квартала 2025 года и какие еще изменения будут в декларации за год 2025 года. Форма декларации по налогу на прибыль изменяется так часто, что только успевай проверять, актуальна ли (действующая ли) она. А все потому, что измене...
26.09.2025
Хранение и перемещение товара: ТЗР или расходы на сбыт?
Расскажем о правилах учета расходов на транспортировку и хранение товаров, предупредим о налоговых рисках, предоставим аргументы и нормативное обоснование. Казалось бы, в этом вопросе неоднозначности быть не может. Но, как свидетельствует судебная практика, у налоговиков есть свои рецепты учета и, к...
Лучшие материалы