Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Сплата до бюджету частини чистого прибутку державними і комунальними підприємствами

Акценти статті:

  • хто повинен сплачувати частину чистого прибутку (доходу) (далі – ЧЧПД) до бюджету;
  • оподаткування і звітність;
  • сплата ЧЧПД комунальними підприємствами.

Згідно зі ст. 111 Закону від 21.09.06 р. № 185-V державні унітарні підприємства та їх об'єднання (за винятком деяких, прямо зазначених у цій статті Закону) зобов'язані спрямовувати до держбюджету не менше 30 % свого прибутку – у порядку, визначеному постановою КМУ. Також спеціальні правила розподілу чистого прибутку встановлені для державних електроенергетичних компаній і наукових установ.

При цьому чинний на сьогодні Порядок відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями, затверджений постановою КМУ від 23.02.11 р. № 138 (далі – Постанова № 138, Порядок № 138), установлює ставку відрахувань на рівні 75 % . Але тут також можливі винятки для деяких підприємств і за дотримання умов використання чистого прибутку (спрямування його на певну мету).

База нарахування цього платежу включає (п. 1 Порядку № 138):

  • чистий фінансовий результат (прибуток) за звітний період. Це та сума прибутку, яка залишається у розпорядженні підприємства після нарахування податку на прибуток. У бухобліку цьому показнику відповідає сальдо за Кт 79 «Фінансовий результат» на кінець періоду (до його списання на рахунок 44 «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)». У фінзвітності це показник рядка 2350/рядка 2355 форми № 2 (додаткове/від’ємне значення ряд. 2350 у формі № 2-м, № 2-мс). Зверніть увагу: на базу для нарахування ЧЧПД впливають отримані збитки. Адже вона визначається наростаючим підсумком за звітний рік. Наприклад, у I кварталі року був чистий прибуток 300 тис. грн., тоді до бази беремо 300 тис. грн. А якщо за півріччя цього року наростаючий чистий прибуток знизиться до 50 тис.грн., тоді база для нарахування ЧЧПД за перше півріччя дорівнюватиме 50 тис. грн. Завважимо, що ДФС у своїх роз'ясненнях підтверджує необхідність використання даних бухобліку для розрахунку ЧЧПД (див., наприклад, лист від 19.08.15 р. № 30946/7/99-99-15-02-02-17; ЗІР, категорії 102.23.02, 102.09);
  • суму дооцінки, списану на нерозподілений прибуток. Таке списання дооцінки за основними засобами (далі – ОЗ) і за нематеріальними активами (далі – НА) передбачене п. 21 П(С)БО 7 та п. 24 П(С)БО 8. Проводиться або періодично – у міру нарахування амортизації об'єкта ОЗ (НА), або разово – при вибутті об'єкта зі складу ОЗ (НА). Списання дооцінки відображається записом в обліку Дт 411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів», Дт 412 «Дооцінка (уцінка) нематеріальних активів» – Кт 44 «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)». Періодичність списання капіталу в дооцінках на нерозподілений прибуток установлюється наказом про облікову політику підприємства: щомісячно, щоквартально або раз на рік (п. 2.9 розд. II Методичних рекомендацій, затверджених наказом Мінфіну від 23.06.13 р. № 635; п. 2 розд. II Положення, затвердженого наказом Мінфіну від 19.12.06 р. № 1213, далі – Положення № 1213);
  • суму невикористаних фондів розвитку, раніше сформованих при розподілу прибутку, яка тепер зворотно списана на нерозподілений прибуток. Розмір такого «зворотного» нарахування визначається державним органом управління підприємства (міністерством). Нагадаємо, що формування фондів розвитку передбачене, зокрема, ст. 75 ГК і Положенням № 1213. Тому держпідприємства повинні створювати за рахунок чистого прибутку фонди: розвитку виробництва (Дт 443 – Кт 4261 «Фонд розвитку виробництва»), матеріального заохочення (Дт 443 – Кт 661), інші фонди (Дт 443 – Кт 4263 «Інші фонди»). Використання фонду розвитку виробництва та інших фондів відображається відповідно записами Дт 4261 – Кт 4262 «Використання фонду розвитку виробництва», Дт 4263 – Кт 4264 «Використання інших фондів». Тому якщо у підприємства на початок року є залишки за кредитом субрахунків 4261, 4623 (невикористані фонди) і його орган управління прийняв рішення спрямувати такі залишки назад на нерозподілений прибуток, то підприємство відображає таку операцію записом Дт 4261, 4263 – Кт 441, тобто включає суму обороту за таким проведенням до бази для обчислення частини чистого прибутку.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
30.04.2025
Подання звітності з рентної плати за воду власниками та користувачами свердловин
Суб’єкти господарювання, які мають у власності чи користуванні свердловини для видобутку води, зобов’язані звітувати та сплачувати рентну плату за спеціальне використання води (далі – рентна плата). Звітність із рентної плати подається щокварталу протягом 40 календарних днів після ...
28.04.2025
Як подати і заповнити декларацію з податку на нерухомість у разі придбання/продажу нерухомості
Як відомо, декларація з податку на нерухомість подається на поточний рік. Тому в разі, якщо потім протягом року підприємство набуває або втрачає право власності на об’єкт нерухомості, виникає потреба в поданні уточнюючої декларації. У цій статті ми розповімо про строки подання та порядок запов...
28.04.2025
Як подати декларацію з плати за землю в разі набуття або втрати права власності/користування земельними ділянками
Об’єктом плати за землю є земельні ділянки, які перебувають у власності підприємства (за них сплачується земельний податок) або орендуються в органу місцевого самоврядування (за такі ділянки сплачується орендна плата). Протягом року підприємства можуть як набувати право власності на земельні д...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
21.02.2025
Додаток 5 декларації з ПДВ: порядок заповнення та виправлення помилок
Додаток 5 до декларації з ПДВ (далі – декларація) заповнюється платниками ПДВ, які зобов’язані розподіляти вхідний ПДВ відповідно до п. 199.1 Податкового кодексу (далі – ПК) (заповнюють таблиці 1 і 2) та платниками, що застосовують касовий метод обліку ПДВ (заповнюють таблицю 3). ...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
Нове
06.05.2025
Чи треба сплачувати екологічний податок за тимчасове зберігання відходів – акумуляторів, шин?
Здавалося б, питання не нове, уже давно поставлено крапку в ньому – важлива наявність договору на утилізацію. Але змінилася позиція ДПС! На думку контролерів, навіть тимчасове зберігання загрожує екоподатком…Приведемо роз’яснення податківців та надамо контраргументи та рекомендаці...
02.05.2025
Чи можна підписати е-ТТН пізніше дня завершення перевезення?
У статті відповімо на запитання: наскільки важлива в е-ТТН дата підпису, чи, може, має значення тільки дата складання; чи буде дійсна е-ТТН, якщо якась із сторін підписала її не на дату перевезення, а через день-два після його завершення. Порадимо, як мінімізувати ризики . Бухгалтерів підприємств, я...
30.04.2025
Подання звітності з рентної плати за воду власниками та користувачами свердловин
Суб’єкти господарювання, які мають у власності чи користуванні свердловини для видобутку води, зобов’язані звітувати та сплачувати рентну плату за спеціальне використання води (далі – рентна плата). Звітність із рентної плати подається щокварталу протягом 40 календарних днів після ...
Кращі матеріали