Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Сплата до бюджету частини чистого прибутку державними і комунальними підприємствами

Акценти статті:

  • хто повинен сплачувати частину чистого прибутку (доходу) (далі – ЧЧПД) до бюджету;
  • оподаткування і звітність;
  • сплата ЧЧПД комунальними підприємствами.

Згідно зі ст. 111 Закону від 21.09.06 р. № 185-V державні унітарні підприємства та їх об'єднання (за винятком деяких, прямо зазначених у цій статті Закону) зобов'язані спрямовувати до держбюджету не менше 30 % свого прибутку – у порядку, визначеному постановою КМУ. Також спеціальні правила розподілу чистого прибутку встановлені для державних електроенергетичних компаній і наукових установ.

При цьому чинний на сьогодні Порядок відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями, затверджений постановою КМУ від 23.02.11 р. № 138 (далі – Постанова № 138, Порядок № 138), установлює ставку відрахувань на рівні 75 % . Але тут також можливі винятки для деяких підприємств і за дотримання умов використання чистого прибутку (спрямування його на певну мету).

База нарахування цього платежу включає (п. 1 Порядку № 138):

  • чистий фінансовий результат (прибуток) за звітний період. Це та сума прибутку, яка залишається у розпорядженні підприємства після нарахування податку на прибуток. У бухобліку цьому показнику відповідає сальдо за Кт 79 «Фінансовий результат» на кінець періоду (до його списання на рахунок 44 «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)». У фінзвітності це показник рядка 2350/рядка 2355 форми № 2 (додаткове/від’ємне значення ряд. 2350 у формі № 2-м, № 2-мс). Зверніть увагу: на базу для нарахування ЧЧПД впливають отримані збитки. Адже вона визначається наростаючим підсумком за звітний рік. Наприклад, у I кварталі року був чистий прибуток 300 тис. грн., тоді до бази беремо 300 тис. грн. А якщо за півріччя цього року наростаючий чистий прибуток знизиться до 50 тис.грн., тоді база для нарахування ЧЧПД за перше півріччя дорівнюватиме 50 тис. грн. Завважимо, що ДФС у своїх роз'ясненнях підтверджує необхідність використання даних бухобліку для розрахунку ЧЧПД (див., наприклад, лист від 19.08.15 р. № 30946/7/99-99-15-02-02-17; ЗІР, категорії 102.23.02, 102.09);
  • суму дооцінки, списану на нерозподілений прибуток. Таке списання дооцінки за основними засобами (далі – ОЗ) і за нематеріальними активами (далі – НА) передбачене п. 21 П(С)БО 7 та п. 24 П(С)БО 8. Проводиться або періодично – у міру нарахування амортизації об'єкта ОЗ (НА), або разово – при вибутті об'єкта зі складу ОЗ (НА). Списання дооцінки відображається записом в обліку Дт 411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів», Дт 412 «Дооцінка (уцінка) нематеріальних активів» – Кт 44 «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)». Періодичність списання капіталу в дооцінках на нерозподілений прибуток установлюється наказом про облікову політику підприємства: щомісячно, щоквартально або раз на рік (п. 2.9 розд. II Методичних рекомендацій, затверджених наказом Мінфіну від 23.06.13 р. № 635; п. 2 розд. II Положення, затвердженого наказом Мінфіну від 19.12.06 р. № 1213, далі – Положення № 1213);
  • суму невикористаних фондів розвитку, раніше сформованих при розподілу прибутку, яка тепер зворотно списана на нерозподілений прибуток. Розмір такого «зворотного» нарахування визначається державним органом управління підприємства (міністерством). Нагадаємо, що формування фондів розвитку передбачене, зокрема, ст. 75 ГК і Положенням № 1213. Тому держпідприємства повинні створювати за рахунок чистого прибутку фонди: розвитку виробництва (Дт 443 – Кт 4261 «Фонд розвитку виробництва»), матеріального заохочення (Дт 443 – Кт 661), інші фонди (Дт 443 – Кт 4263 «Інші фонди»). Використання фонду розвитку виробництва та інших фондів відображається відповідно записами Дт 4261 – Кт 4262 «Використання фонду розвитку виробництва», Дт 4263 – Кт 4264 «Використання інших фондів». Тому якщо у підприємства на початок року є залишки за кредитом субрахунків 4261, 4623 (невикористані фонди) і його орган управління прийняв рішення спрямувати такі залишки назад на нерозподілений прибуток, то підприємство відображає таку операцію записом Дт 4261, 4263 – Кт 441, тобто включає суму обороту за таким проведенням до бази для обчислення частини чистого прибутку.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
01.09.2025
Банківські комісії за ЗЕД-контрактом: облік у експортера
У експортера-резидента виникло запитання, як відобразити в обліку комісії банків за ЗЕД-розрахунками через SWIFT. У статті ми розглядаємо практичну ситуацію із нарахуванням та списанням таких витрат. Приводом для написання цієї статті стало запитання нашого читача. Його цікавить, як потрібно відобра...
27.08.2025
Вага (маса) вантажу та транспортного засобу в ТТН: як зазначати?
Стаття містить відповіді на поширені запитання щодо заповнення реквізиту ТТН щодо ваги (маси) вантажу та транспортного засобу. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики для сільгосппідприємств Під час заповн...
25.08.2025
Обслуговування та поліпшення комп’ютерних програм
У статті розглянуто особливості відображення у бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних із обслуговуванням і поліпшенням комп’ютерних програм. У статті розглянемо особливості відображення в бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних з обслугову...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
01.09.2025
«Дешевий» експорт товару: чи треба складати податкову накладну та відображати в декларації?
Якщо ви експортуєте товари вартістю до 150 євро та від 150 до 1 000 євро, вам буде корисно прочитати цю статтю. Ви дізнаєтеся, чи потрібно відображати такі операції у декларації з ПДВ і в якому разі слід оформлювати податкову накладну. Митне оформлення товарів вартістю до 150 євро та від 150 до 1 00...
01.09.2025
Банківські комісії за ЗЕД-контрактом: облік у експортера
У експортера-резидента виникло запитання, як відобразити в обліку комісії банків за ЗЕД-розрахунками через SWIFT. У статті ми розглядаємо практичну ситуацію із нарахуванням та списанням таких витрат. Приводом для написання цієї статті стало запитання нашого читача. Його цікавить, як потрібно відобра...
01.09.2025
Неправомірна вигода: різниці з податку на прибуток за хабарями
У статті розглянемо, що таке неправомірна вигода, які операції, на думку податківців, можуть вважатися хабарем, а також які податкові наслідки таких операцій. Оскільки більшість наших дій, пов’язаних із грошима та майном, мають податкові наслідки, не можна сподіватися, що отримання/надання неп...
Кращі матеріали