Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Уплата в бюджет части чистой прибыли государственными и коммунальными предприятиями

Акценты статьи:

  • кто должен уплачивать часть чистой прибыли (дохода) (далее – ЧЧПД) в бюджет;
  • налогообложение и отчетность;
  • уплата ЧЧПД коммунальными предприятиями.

Согласно ст. 111 Закона от 21.09.06 г. № 185-V, государственные унитарные предприятия и их объединения (за исключением некоторых, прямо указанных в данной статье Закона) обязаны направлять в госбюджет не менее 30 % своей прибыли – в порядке, определенном постановлением КМУ. Также специальные правила распределения чистой прибыли установлены для государственных электроэнергетических компаний и научных учреждений.

При этом действующий на сегодня Порядок отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями, утвержденный постановлением КМУ от 23.02.11 г. № 138 (далее – Постановление № 138, Порядок № 138), устанавливает ставку отчислений на уровне 75 %. Но здесь также возможны исключения для некоторых предприятий и при соблюдении условий использования чистой прибыли (направления ее на определенные цели).

База начисления данного платежа включает (п. 1 Порядка № 138):

  • чистый финансовый результат (прибыль) за отчетный период. Это та сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после начисления налога на прибыль. В бухучете этому показателю соответствует сальдо по Кт 79 «Финансовый результат» на конец периода (до его списания на счет 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)». В финотчетности это показатель строки 2350/строки 2355 формы № 2 (положительное/отрицательное значение стр. 2350 в форме № 2-м, № 2-мс). Обратите внимание: на базу для начисления ЧЧПД влияют полученные убытки. Ведь она определяется нарастающим итогом за отчетный год. Например, в I квартале года была чистая прибыль 300 тыс. грн., тогда в базу берем 300 тыс. грн. А если за полугодие этого года нарастающая чистая прибыль снизится до 50 тыс. грн., тогда база для начисления ЧЧПД за первое полугодие будет равна 50 тыс. грн. Отметим, что ГФС в своих разъяснениях подтверждает необходимость использования данных бухучета для расчета ЧЧПД (см., например, письмо от 19.08.15 г. № 30946/7/99-99-15-02-02-17; ОИР, категории 102.23.02, 102.09);
  • сумму дооценки, списанную на нераспределенную прибыль. Такое списание дооценки по основным средствам (далее – ОС) и по нематериальным активам (далее – НА) предусмотрено п. 21 П(С)БУ 7 и п. 24 П(С)БУ 8. Проводится либо периодически – по мере начисления амортизации объекта ОС (НА), либо разово – при выбытии объекта из состава ОС (НА). Списание дооценки отражается записью в учете Дт 411 «Дооценка (уценка) основных средств», Дт 412 «Дооценка (уценка) нематериальных активов» – Кт 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)». Периодичность списания капитала в дооценках на нераспределенную прибыль устанавливается приказом об учетной политике предприятия: ежемесячно, ежеквартально или раз в год (п. 2.9 разд. II Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина от 23.06.13 г. № 635; п. 2 разд. II Положения, утвержденного приказом Минфина от 19.12.06 г. № 1213, далее – Положение № 1213);
  • сумму неиспользованных фондов развития, ранее сформированных при распределении прибыли, которая теперь обратно списана на нераспределенную прибыль. Размер такого «обратного» начисления определяется государственным органом управления предприятия (министерством). Напомним, что формирование фондов развития предусмотрено, в частности, ст. 75 ХК и Положением № 1213. Поэтому госпредприятия должны создавать за счет чистой прибыли фонды: развития производства (Дт 443 – Кт 4261 «Фонд развития производства»), материального поощрения (Дт 443 – Кт 661), прочие фонды (Дт 443 – Кт 4263 «Прочие фонды»). Использование фонда развития производства и прочих фондов отражается соответственно записями Дт 4261 – Кт 4262 «Использование фонда развития производства», Дт 4263 – Кт 4264 «Использование прочих фондов». Поэтому если у предприятия на начало года есть остатки по кредиту субсчетов 4261, 4623 (неиспользованные фонды) и его орган управления принял решение направить такие остатки обратно на нераспределенную прибыль, то предприятие отражает такую операцию записью Дт 4261, 4263 – Кт 441, то есть включает сумму оборота по такой проводке в базу для исчисления части чистой прибыли.
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
14.07.2025
Уплачивать ли налог на репатриацию с дохода нерезидента от рекламы?
В статье рассмотрены такие вопросы: уплачивать ли налог на репатриацию с доходов нерезидента от рекламы; нужно ли будет исправить ошибку прошлых периодов, касающуюся налогообложения нерезидентского дохода от рекламы; как это сделать, если в приложении ПН уже нет соответствующей строки. Суть проблемы...
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
14.07.2025
Уплачивать ли налог на репатриацию с дохода нерезидента от рекламы?
В статье рассмотрены такие вопросы: уплачивать ли налог на репатриацию с доходов нерезидента от рекламы; нужно ли будет исправить ошибку прошлых периодов, касающуюся налогообложения нерезидентского дохода от рекламы; как это сделать, если в приложении ПН уже нет соответствующей строки. Суть проблемы...
14.07.2025
Декларация по налогу на прибыль: по какой форме подавать за полугодие и за три квартала 2025 года?
В статье выясняем, по какой форме нужно отчитываться за полугодие 2025 года, а по какой – за три квартала, а также приводим рекомендации налоговиков по данному вопросу. Изменения в декларации по налогу на прибыль – привычное явление. Ведь, как только корректируют правила налогообложения,...
Лучшие материалы