Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Уплата в бюджет части чистой прибыли государственными и коммунальными предприятиями

Акценты статьи:

  • кто должен уплачивать часть чистой прибыли (дохода) (далее – ЧЧПД) в бюджет;
  • налогообложение и отчетность;
  • уплата ЧЧПД коммунальными предприятиями.

Согласно ст. 111 Закона от 21.09.06 г. № 185-V, государственные унитарные предприятия и их объединения (за исключением некоторых, прямо указанных в данной статье Закона) обязаны направлять в госбюджет не менее 30 % своей прибыли – в порядке, определенном постановлением КМУ. Также специальные правила распределения чистой прибыли установлены для государственных электроэнергетических компаний и научных учреждений.

При этом действующий на сегодня Порядок отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями, утвержденный постановлением КМУ от 23.02.11 г. № 138 (далее – Постановление № 138, Порядок № 138), устанавливает ставку отчислений на уровне 75 %. Но здесь также возможны исключения для некоторых предприятий и при соблюдении условий использования чистой прибыли (направления ее на определенные цели).

База начисления данного платежа включает (п. 1 Порядка № 138):

  • чистый финансовый результат (прибыль) за отчетный период. Это та сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после начисления налога на прибыль. В бухучете этому показателю соответствует сальдо по Кт 79 «Финансовый результат» на конец периода (до его списания на счет 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)». В финотчетности это показатель строки 2350/строки 2355 формы № 2 (положительное/отрицательное значение стр. 2350 в форме № 2-м, № 2-мс). Обратите внимание: на базу для начисления ЧЧПД влияют полученные убытки. Ведь она определяется нарастающим итогом за отчетный год. Например, в I квартале года была чистая прибыль 300 тыс. грн., тогда в базу берем 300 тыс. грн. А если за полугодие этого года нарастающая чистая прибыль снизится до 50 тыс. грн., тогда база для начисления ЧЧПД за первое полугодие будет равна 50 тыс. грн. Отметим, что ГФС в своих разъяснениях подтверждает необходимость использования данных бухучета для расчета ЧЧПД (см., например, письмо от 19.08.15 г. № 30946/7/99-99-15-02-02-17; ОИР, категории 102.23.02, 102.09);
  • сумму дооценки, списанную на нераспределенную прибыль. Такое списание дооценки по основным средствам (далее – ОС) и по нематериальным активам (далее – НА) предусмотрено п. 21 П(С)БУ 7 и п. 24 П(С)БУ 8. Проводится либо периодически – по мере начисления амортизации объекта ОС (НА), либо разово – при выбытии объекта из состава ОС (НА). Списание дооценки отражается записью в учете Дт 411 «Дооценка (уценка) основных средств», Дт 412 «Дооценка (уценка) нематериальных активов» – Кт 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)». Периодичность списания капитала в дооценках на нераспределенную прибыль устанавливается приказом об учетной политике предприятия: ежемесячно, ежеквартально или раз в год (п. 2.9 разд. II Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина от 23.06.13 г. № 635; п. 2 разд. II Положения, утвержденного приказом Минфина от 19.12.06 г. № 1213, далее – Положение № 1213);
  • сумму неиспользованных фондов развития, ранее сформированных при распределении прибыли, которая теперь обратно списана на нераспределенную прибыль. Размер такого «обратного» начисления определяется государственным органом управления предприятия (министерством). Напомним, что формирование фондов развития предусмотрено, в частности, ст. 75 ХК и Положением № 1213. Поэтому госпредприятия должны создавать за счет чистой прибыли фонды: развития производства (Дт 443 – Кт 4261 «Фонд развития производства»), материального поощрения (Дт 443 – Кт 661), прочие фонды (Дт 443 – Кт 4263 «Прочие фонды»). Использование фонда развития производства и прочих фондов отражается соответственно записями Дт 4261 – Кт 4262 «Использование фонда развития производства», Дт 4263 – Кт 4264 «Использование прочих фондов». Поэтому если у предприятия на начало года есть остатки по кредиту субсчетов 4261, 4623 (неиспользованные фонды) и его орган управления принял решение направить такие остатки обратно на нераспределенную прибыль, то предприятие отражает такую операцию записью Дт 4261, 4263 – Кт 441, то есть включает сумму оборота по такой проводке в базу для исчисления части чистой прибыли.
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
20.06.2025
Налоговая не принимает декларацию: как понять, в чем причина?
Подали отчет, но налоговая его не приняла? Важно знать, где искать причину и исправить ситуацию. Мы расскажем о типичных ошибках при подаче декларации по НДС и о том, что нужно сделать, чтобы декларация была принята. Предприятие подает декларацию и получает квитанцию об отказе в ее приеме. В этой си...
10.06.2025
Как распределять входной НДС в случае осуществления облагаемых и не облагаемых налогом операций
Плательщики НДС, одновременно осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, должны распределять входной НДС по товарам/услугам, используемым в обоих видах операций, в соответствии со ст. 199 Налогового кодекса (далее – НК). И даже если не облагаемая налогом операция была...
10.06.2025
Приобрели основное средство с расширенной гарантией: как отразить в учете?
В статье рассмотрено, как отразить в учете приобретение дополнительной (расширенной) гарантии на объект основных средств. Предприятие купило оборудование у дистрибьютора. Помимо обычной гарантии производителя, заложенной в цену оборудования, предприятие отдельно приобрело у дистрибьютора дополнитель...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
23.06.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
23.04.2025
Бесплатное получение ОС от резидента
Предприятие может получить объект основных средств (далее – ОС) как за плату, так и бесплатно. В последнем случае бухгалтеров обычно интересует, как определить стоимость объекта, по которой его нужно оприходовать и каким документом подтвердить такую стоимость. В статье расскажем, как документа...
Новое
23.06.2025
В отчетном месяце не было налогооблагаемых операций: нужно ли распределять входящий НДС?
В отчетном месяце были только операции, не облагаемые НДС? И вы не знаете, нужно ли в таком случае производить распределение входящего НДС и начислять компенсирующие обязательства? В статье мы ответим на этот вопрос, а также объясним, как начислять налоговые обязательства в случае предоплаты за неск...
23.06.2025
Трудоустройство иностранцев: нюансы оформления
В статье рассмотрено, какие требования законодательства нужно соблюдать работодателям в случае приема на работу иностранцев, а также какие документы следует оформить как работодателю, так и работнику-иностранцу. Украинская компания хочет пригласить на работу специалиста, являющегося иностранным граж...
23.06.2025
Можно ли подать уточняющую декларацию, если есть налоговое уведомление-решение?
Рассмотрена ситуация из практики читателя относительно возможности самостоятельного исправления ошибки после того, как получено налоговое уведомление-решение. Ситуация. У предприятия (ООО) уже давно нет операций. В декларации по налогу на прибыль есть убыток прошлых лет, который переносится через пр...
Лучшие материалы