Різниці в обліку в «низькодоходних» платників податку на прибуток

Акценти статті:

• які саме види різниць повинні застосовувати платники залежно від обсягу річного доходу;
• як зменшити фінрезультат на суму податкових збитків минулих років;
• як включити до витрат відпусткові, що відшкодовуються за рахунок резерву, сформованого до 1 січня 2015 року;
• як зменшити фінрезультат при поверненні фінансової допомоги, отриманої від неплатника податку на прибуток до 1 січня 2015 року;
• як відкоригувати фінрезультат у разі врегулювання заборгованості, розпочатого до 1 січня 2015 року.

Види різниць

Згідно з пп. 134.1.1 Податкового кодексу (далі – ПК) об'єктом оподаткування є прибуток, отриманий із джерел в Україні та за її межами, сума якого визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, розрахованого у фінансовій звітності підприємства за правилами бухобліку, на різниці, передбачені ПК.

У табл. 1 покажемо, які саме положення ПК для коригувань фінрезультату на різниці повинні застосовувати платники податку на прибуток залежно від обсягу доходу, отриманого ними за останній звітний рік.

Таблиця 1. Застосування платниками різниць залежно від обсягу річного доходу