Покупець – неплатник ПДВ: коли та як оформляти РК?

Прийняті скорочення:

• ЦК – Цивільний кодекс;
• ПК – Податковий кодекс;
• Порядок № 1307 – Порядок, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307;
• ПН – податкова накладна;
• РК – розрахунок коригування;
• ЄРПН – Єдиний реєстр податкових накладних;
• декларація – податкова декларація з ПДВ, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21.

Особливості оформлення РК:

• при поверненні оплачених товарів постачальник може оформити РК тільки після того, як поверне покупцеві – неплатникові ПДВ гроші за товар;
• будь-які РК, виписані на покупця – неплатника ПДВ, реєструє в ЄРПН постачальник;
• до підсумкових ПН, оформлених при постачанні товарів/послуг кінцевим споживачам, РК не виписується.

Коли можна виписати РК при постачаннях неплатникові ПДВ

При постачаннях неплатникам ПДВ діє спеціальне правило, передбачене п. 192.2 ПК: щоб зменшити свої податкові зобов'язання при зменшенні ціни вже поставлених товарів/послуг, постачальник повинен повернути покупцеві частину оплати, а при поверненні товарів/послуг – повернути всю їх вартість покупцеві.