Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Подавати чи не подавати уточненку, якщо помилка не вплинула на податкові зобов’язання?

17.10.2019

Ситуація із практики

Підприємство в травні 2019 року реалізувало об'єкт основних засобів (далі – ОЗ). Проте при складанні декларації з податку на прибуток за півріччя 2019 року ні в додатку АМ, ні в додатку РІ ця операція не була відображена. На об'єкт оподаткування це не вплинуло, оскільки дані податкового обліку за проданим об'єктом відповідають даним бухобліку. Чи потрібно в цьому випадку подавати уточнюючий розрахунок (далі – УР) за півріччя 2019 року?

Будь-яка помилка, допущена при складанні декларації, повинна бути виправлена – або через УР, або в поточній декларації за допомогою додатка ВП (п. 50.1 Податкового кодексу, далі – ПК).

Розглянемо три варіанти виправлення помилки на практиці:

  • варіант 1 – платник податків подає УР до декларації за півріччя, де в додатках АМ та РІ відображає правильні показники;
  • варіант 2 – платник податків здійснює виправлення в поточній декларації за три квартали 2019 року. При цьому він заповнює додаток ВП, який точно відповідатиме раніше поданій декларації за півріччя, але без додатків АМ та РІ;
  • варіант 3 – платник податків не подає УР, а складає поточну декларацію за три квартали з додатками АМ та РІ, де будуть зазначені правильні дані. Додаток ВП при цьому не заповнює.

Зверніть увагу! У варіантах 1 та 2 додатки АМ та РІ до декларації за три квартали 2019 року заповнюються правильними показниками. Тобто з урахуванням необхідних коригувань, пов’язаних із реалізацією ОЗ.

Варіант 3 (як і інші) не потягне за собою фінансових санкцій (зважаючи на відсутність недоплати), проте в цьому випадку має місце порушення порядку ведення податкового обліку. Тому на посадових осіб платника податків може бути накладений адміністративний штраф згідно зі ст. 1631 КУпАП (у розмірі від 5 до 10 НМДГ або від 10 до 15 НМДГ при повторному порушенні протягом року).

Варіант 1 повною мірою відповідає правилам виправлення помилок. Оскільки до УР будуть подані правильно заповнені додатки АМ та РІ, то пояснень у полі «Наявність доповнення» згідно з п. 46.4 ПК можна не давати. Хоча фраза типу «Виправлення проведено в додатках АМ і РІ до декларації за півріччя 2019 року. Коригування показників цих додатків не призвело до зміни фінрезультату та об’єкта оподаткування на звітний період» тільки прояснить суть виправлень.

Варіант 2 також формально правильний. Проте тут платник податків зіткнеться з такою особливістю: до додатка ВП інші додатки не подаються, навіть якщо помилки були допущені саме в них. Тому, на думку податківців, платник податків повинен подати доповнення в довільній формі до декларації, у складі якої подається додаток ВП. У такому доповненні потрібно навести пояснення про проведені виправлення (п. 46.4 ПК; ЗІР, категорія 102.23.02). У цьому випадку слід пояснити, у чому полягала помилка, допущена в декларації за півріччя. І зазначити, що вона не вплинула на суму податкових зобов'язань того звітного періоду. Ці пояснення потрібно викласти у спеціальній таблиці декларації «Наявність доповнення». Наприклад, можна сказати так: «У додатках АМ та РІ до декларації за півріччя 2019 року помилково не булі відображені показники, пов’язані з реалізацією ОЗ». Далі слід навести правильні показники цих додатків.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
21.07.2025
Фінансова та статистична звітність: пауза-відтермінування на період воєнного стану вже не діє!
У статті йдеться про поновлення обов’язку вчасно подавати звітність до органів статистики, а також про перехідний період для неподаних звітів за 2022–2025 роки. Важливі зміни: якщо під час воєнного стану не подавали до Держстату фінансову та статистичну звітність, то потрібно подати її д...
14.07.2025
Нова декларація з податку на прибуток: за якою формою подавати за півріччя та за три квартали 2025 року?
У статті з’ясовуємо, за якою формою потрібно звітувати за півріччя 2025 року, а за якою – за три квартали, а також наводимо рекомендації податківців з цього питання. Зміни в декларації з податку на прибуток – звичне явище. Адже, як тільки коригують правила оподаткування, це очікува...
23.06.2025
Чи можна подати уточнюючу декларацію, якщо є податкове повідомлення-рішення?
Розглянуто ситуацію із практики читача щодо можливості самостійного виправлення помилки після того, як отримано податкове повідомлення-рішення. Ситуація. У підприємства (ТОВ) уже давно немає операцій. У декларації з податку на прибуток є збиток минулих років, який переноситься через додаток РІ. За 2...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
22.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до податкової накладної на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною
Із статті ви дізнаєтесь, як оформляти розрахунки коригування до податкових накладних, виписаних на суму перевищення бази обкладення ПДВ над договірною ціною постачання. Якщо договірна ціна постачання товарів/послуг менше, ніж мінімальна база оподаткування, визначена Податковим кодексом, постачальник...
21.07.2025
Фінансова та статистична звітність: пауза-відтермінування на період воєнного стану вже не діє!
У статті йдеться про поновлення обов’язку вчасно подавати звітність до органів статистики, а також про перехідний період для неподаних звітів за 2022–2025 роки. Важливі зміни: якщо під час воєнного стану не подавали до Держстату фінансову та статистичну звітність, то потрібно подати її д...
15.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до зведеної податкової накладної
Розглянемо порядок оформлення розрахунків коригування до зведених компенсуючих і розподільчих податкових накладних. У деяких випадках платники ПДВ зобов’язані складати не звичайні податкові накладні, а зведені. Іноді виникає потреба оформити до них розрахунки коригування. Про певні особливості...
Кращі матеріали