Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Подавать или не подавать уточненку, если ошибка не повлияла на налоговые обязательства?

17.10.2019

Ситуация из практики

Предприятие в мае 2019 года реализовало объект основных средств (далее – ОС). Однако при составлении декларации по налогу на прибыль за полугодие 2019 года ни в приложении АМ, ни в приложении РІ эта операция не была отражена. На объект налогообложения это не повлияло, поскольку данные налогового учета по проданному объекту соответствуют данным бухучета. Нужно ли в этом случае подавать уточняющий расчет (далее – УР) за полугодие 2019 года?

Любая ошибка, допущенная при составлении декларации, должна быть исправлена – либо через УР, либо в текущей декларации с помощью приложения ВП (п. 50.1 Налогового кодекса, далее – НК).

Рассмотрим три варианта исправления ошибки на практике:

  • вариант 1 – налогоплательщик подает УР к декларации за полугодие, где в приложениях АМ и РІ отражает правильные показатели;
  • вариант 2 – налогоплательщик осуществляет исправления в текущей декларации за три квартала 2019 года. При этом он заполняет приложение ВП, которое в точности будет соответствовать ранее поданной декларации за полугодие, но без приложений АМ и РІ;
  • вариант 3 – налогоплательщик не подает УР, а составляет текущую декларацию за три квартала с приложениями АМ и РІ, где будут указаны правильные данные. Приложение ВП при этом не заполняет.

Обратите внимание! В вариантах 1 и 2 приложения АМ и РІ к декларации за три квартала 2019 года заполняются правильными показателями. То есть с учетом необходимых корректировок, связанных с реализацией ОС.

Вариант 3 (как и другие) не повлечет за собой финансовых санкций (ввиду отсутствия недоплаты), однако в данном случае имеет место нарушение порядка ведения налогового учета. Поэтому на должностных лиц налогоплательщика может быть наложен административный штраф согласно ст. 1631 КУоАП (в размере от 5 до 10 НМДГ или от 10 до 15 НМДГ при повторном нарушении в течение года).

Вариант 1 в полной мере соответствует правилам исправления ошибок. Поскольку к УР будут поданы правильно заполненные приложения АМ и РІ, то пояснений в поле «Наявність доповнення» согласно п. 46.4 НК можно не давать. Хотя фраза типа «Виправлення проведені в додатках АМ і РІ до декларації за півріччя 2019 року. Коригування показників цих додатків не призвело до зміни фінрезультату і об’єкта оподаткування на звітний період» только прояснит суть исправлений.

Вариант 2 также формально правильный. Однако здесь налогоплательщик столкнется с такой особенностью: к приложению ВП другие приложения не подаются, даже если ошибки были допущены именно в них. Поэтому, по мнению налоговиков, налогоплательщик должен подать дополнение в произвольной форме к декларации, в составе которой подается приложение ВП. В таком дополнении нужно привести пояснение о проведенных исправлениях (п. 46.4 НК; ОИР, категория 102.23.02). В данном случае следует пояснить, в чем состояла ошибка, допущенная в декларации за полугодие. И указать, что она не повлияла на сумму налоговых обязательств того отчетного периода. Эти пояснения нужно изложить в специальной таблице декларации «Наявність доповнення». Например, можно сказать так: «В додатках АМ і РІ до декларації за півріччя 2019 року помилково не були відображені показники, пов’язані з реалізацією ОЗ…» Далее следует привести правильные показатели этих приложений.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
14.07.2025
Декларация по налогу на прибыль: по какой форме подавать за полугодие и за три квартала 2025 года?
В статье выясняем, по какой форме нужно отчитываться за полугодие 2025 года, а по какой – за три квартала, а также приводим рекомендации налоговиков по данному вопросу. Изменения в декларации по налогу на прибыль – привычное явление. Ведь, как только корректируют правила налогообложения,...
23.06.2025
Можно ли подать уточняющую декларацию, если есть налоговое уведомление-решение?
Рассмотрена ситуация из практики читателя относительно возможности самостоятельного исправления ошибки после того, как получено налоговое уведомление-решение. Ситуация. У предприятия (ООО) уже давно нет операций. В декларации по налогу на прибыль есть убыток прошлых лет, который переносится через пр...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
Лучшие материалы