Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Подавать или не подавать уточненку, если ошибка не повлияла на налоговые обязательства?

17.10.2019

Ситуация из практики

Предприятие в мае 2019 года реализовало объект основных средств (далее – ОС). Однако при составлении декларации по налогу на прибыль за полугодие 2019 года ни в приложении АМ, ни в приложении РІ эта операция не была отражена. На объект налогообложения это не повлияло, поскольку данные налогового учета по проданному объекту соответствуют данным бухучета. Нужно ли в этом случае подавать уточняющий расчет (далее – УР) за полугодие 2019 года?

Любая ошибка, допущенная при составлении декларации, должна быть исправлена – либо через УР, либо в текущей декларации с помощью приложения ВП (п. 50.1 Налогового кодекса, далее – НК).

Рассмотрим три варианта исправления ошибки на практике:

  • вариант 1 – налогоплательщик подает УР к декларации за полугодие, где в приложениях АМ и РІ отражает правильные показатели;
  • вариант 2 – налогоплательщик осуществляет исправления в текущей декларации за три квартала 2019 года. При этом он заполняет приложение ВП, которое в точности будет соответствовать ранее поданной декларации за полугодие, но без приложений АМ и РІ;
  • вариант 3 – налогоплательщик не подает УР, а составляет текущую декларацию за три квартала с приложениями АМ и РІ, где будут указаны правильные данные. Приложение ВП при этом не заполняет.

Обратите внимание! В вариантах 1 и 2 приложения АМ и РІ к декларации за три квартала 2019 года заполняются правильными показателями. То есть с учетом необходимых корректировок, связанных с реализацией ОС.

Вариант 3 (как и другие) не повлечет за собой финансовых санкций (ввиду отсутствия недоплаты), однако в данном случае имеет место нарушение порядка ведения налогового учета. Поэтому на должностных лиц налогоплательщика может быть наложен административный штраф согласно ст. 1631 КУоАП (в размере от 5 до 10 НМДГ или от 10 до 15 НМДГ при повторном нарушении в течение года).

Вариант 1 в полной мере соответствует правилам исправления ошибок. Поскольку к УР будут поданы правильно заполненные приложения АМ и РІ, то пояснений в поле «Наявність доповнення» согласно п. 46.4 НК можно не давать. Хотя фраза типа «Виправлення проведені в додатках АМ і РІ до декларації за півріччя 2019 року. Коригування показників цих додатків не призвело до зміни фінрезультату і об’єкта оподаткування на звітний період» только прояснит суть исправлений.

Вариант 2 также формально правильный. Однако здесь налогоплательщик столкнется с такой особенностью: к приложению ВП другие приложения не подаются, даже если ошибки были допущены именно в них. Поэтому, по мнению налоговиков, налогоплательщик должен подать дополнение в произвольной форме к декларации, в составе которой подается приложение ВП. В таком дополнении нужно привести пояснение о проведенных исправлениях (п. 46.4 НК; ОИР, категория 102.23.02). В данном случае следует пояснить, в чем состояла ошибка, допущенная в декларации за полугодие. И указать, что она не повлияла на сумму налоговых обязательств того отчетного периода. Эти пояснения нужно изложить в специальной таблице декларации «Наявність доповнення». Например, можно сказать так: «В додатках АМ і РІ до декларації за півріччя 2019 року помилково не були відображені показники, пов’язані з реалізацією ОЗ…» Далее следует привести правильные показатели этих приложений.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
29.09.2025
Новая форма декларации по налогу на прибыль за три квартала – 2025
Расскажем, по какой форме нужно отчитываться по налогу на прибыль за три квартала 2025 года и какие еще изменения будут в декларации за год 2025 года. Форма декларации по налогу на прибыль изменяется так часто, что только успевай проверять, актуальна ли (действующая ли) она. А все потому, что измене...
22.09.2025
Как получить сертификат ТПП о форс-мажоре по налоговым обязательствам
Из статьи вы узнаете, какие документы должен подать налогоплательщик, чтобы получить сертификат Торгово-промышленной палаты для подтверждения форс-мажорных обстоятельств по налоговым обязательствам. В статье рассмотрим, как субъекту хозяйствования получить сертификат Торгово-промышленной палаты о на...
01.09.2025
«Дешевый» экспорт товара: нужно ли составлять налоговую накладную и отражать в декларации?
Если вы экспортируете товары стоимостью до 150 евро и от 150 до 1 000 евро, вам будет полезно прочитать эту статью. Вы узнаете, нужно ли отражать такие операции в декларации по НДС и в каком случае следует оформлять налоговую накладную. Таможенное оформление товаров стоимостью до 150 евро и от 150 д...
Популярное
24.10.2025
Учет шин и аккумуляторов
В статье рассмотрим: к какому виду активов относятся шины и аккумуляторы – оборотных или необоротных; как вести учет их приобретения, замены и списания; что нужно сделать, чтобы не платить эконалог с шин и аккумуляторов (отходов). Из этой статьи вы узнаете: к какому виду активов относятся ш...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
23.10.2025
Как отразить в учете излишки активов у плательщиков налога на прибыль и единщиков
В статье рассмотрим особенности учета излишков основных средств, нематериальных активов и запасов в разрезе бухгалтерского учета, налога на прибыль и единого налога. В процессе инвентаризации предприятие может выявить излишки активов, которые необходимо взять на баланс, отразив эту операцию по пра...
Новое
27.10.2025
Как уплатить налоги через Электронный кабинет?
Узнайте, как в несколько кликов проверить начисление налогов в электронном кабинете, получить реквизиты для оплаты и сразу уплатить их онлайн. Мы покажем, где найти нужные счета, если реквизитов в кабинете нет – быстро, без ошибок и очередей. Электронный кабинет налогоплательщика позволяет уви...
27.10.2025
Цена товара привязана к курсу инвалюты: сколько расчетов корректировки оформлять в случае частичной постоплаты?
Условиями договора на поставку товаров предусмотрена оплата частями, а цена привязана к курсу инвалюты. Как откорректировать показатели налоговой накладной, если частичные оплаты поступали в разные дни, а их суммы были определены по разному валютному курсу? В статье выясним, сколько расчетов коррект...
23.10.2025
Как отразить в учете излишки активов у плательщиков налога на прибыль и единщиков
В статье рассмотрим особенности учета излишков основных средств, нематериальных активов и запасов в разрезе бухгалтерского учета, налога на прибыль и единого налога. В процессе инвентаризации предприятие может выявить излишки активов, которые необходимо взять на баланс, отразив эту операцию по пра...
Лучшие материалы