Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Подарунки партнерам у вигляді сертифікатів: оподаткування у дарувальника

Зустрічаємо 2020 рік: знижки, подарунки та корпоративи

Завершення бухгалтерського року: відповідаємо на ваші запитання

Порядок оподаткування у дарувальника залежить від податкового статусу отримувача подарункового сертифіката. Розглянемо детальніше.

При врученні подарункового сертифіката йдеться про безплатну передачу якогось активу, який обліковується підприємством як грошовий документ на субрахунку 331 «Грошові документи в національній валюті». Це означає, що операція безплатної передачі повинна розглядатися крізь призму норм пп. 140.5.10, 140.5.9 та 140.5.14 ПК.

Вищеназвані норми ПК вимагають, щоб у певних випадках дарувальник відкоригував фінрезультат звітного періоду, збільшивши його:

  • на суму безплатних передач (вартість сертифіката) – якщо отримувачами є платники податку на прибуток за ставкою 0 % (пп. 44 підрозд. 4 розд. ХХ ПК) або неплатники податку на прибуток (крім фізосіб) (пп. 140.5.10 ПК). Зазначимо, що з роз'яснення в ЗІР (категорія 102.12) випливає, що в цьому випадку до фізосіб належать тільки платники ПДФО, у тому числі і підприємці на загальній системі оподаткування;
  • на вартість сертифіката в розмірі, що перевищує 4 % (8 %) оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (тобто на суму перевищення) – якщо отримувачами є різні неприбуткові організації, зареєстровані в Реєстрі неприбуткових установ та організацій (пп. 140.5.9, 140.5.14 ПК).
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
17.04.2025
Благодійність: зміни щодо ПДФО та різниць з податку на прибуток
Законодавці час від часу намагаються вдосконалити норми Податкового кодексу (далі – ПК), які стосуються благодійності. Розглянемо, що змінилося з 16.03.2025. Під час війни благодійність набуває особливого значення. Недарма законодавці час від часу намагаються вдосконалити норми Податково...
04.03.2025
Придбання прав на сценарії до кінофільму в фізособи: як оподатковувати?
Ситуація. Підприємство виплачує фізичній особі за договором винагороду за передання (відчуження) усіх майнових прав на сценарій до кінофільму, який був створений такою фізособою за власною ініціативою. Запитання. Чи потрібно нараховувати на таку винагороду ЄСВ за ставкою 22 %? Яка ставка ПДФО та ві...
10.02.2025
Резиденти Дія Сіті: оподаткування доходів спеціалістів
Резиденти Дія Сіті для провадження своєї діяльності можуть залучати потрібних спеціалістів. Виплати таким особам підлягають обкладенню так званими податками на працю – ПДФО, військовим збором і єдиним соціальним внеском (далі – ЄСВ). У статті ми розглянемо особливості оподаткування доход...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
21.02.2025
Додаток 5 декларації з ПДВ: порядок заповнення та виправлення помилок
Додаток 5 до декларації з ПДВ (далі – декларація) заповнюється платниками ПДВ, які зобов’язані розподіляти вхідний ПДВ відповідно до п. 199.1 Податкового кодексу (далі – ПК) (заповнюють таблиці 1 і 2) та платниками, що застосовують касовий метод обліку ПДВ (заповнюють таблицю 3). ...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
Нове
30.04.2025
Подання звітності з рентної плати за воду власниками та користувачами свердловин
Суб’єкти господарювання, які мають у власності чи користуванні свердловини для видобутку води, зобов’язані звітувати та сплачувати рентну плату за спеціальне використання води (далі – рентна плата). Звітність із рентної плати подається щокварталу протягом 40 календарних днів після ...
30.04.2025
Як власникам і користувачам свердловин подати декларацію із рентної плати за надра
Деякі підприємства мають у власності або орендують свердловини з метою видобутку підземних вод, які можуть використовуватися як для забезпечення санітарно-гігієнічних потреб підприємства, так і для обслуговування його виробничих процесів (поливу сільгоспкультур, напоювання худоби тощо), і навіть для...
28.04.2025
Як застосовується ПДВ-пільга у разі часткового фінансування постачання за рахунок міжнародної технічної допомоги?
Підприємство – платник ПДВ продає обладнання, вартість якого частково (20 %) фінансується за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги (далі – МТД). Як у цьому випадку застосовується  пільга з ПДВ, передбачена п. 197.11 Податкового кодексу? Ситуація. Підприємство – пл...
Кращі матеріали