Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Хто зобов'язаний коригувати фінрезультат на всі різниці


Платник податку на прибуток у 2018 році звітує тільки за підсумками року. При підготовці до складання річної фінзвітності з'ясувалося, що загальний обсяг доходу підприємства (без урахування непрямих податків) перевищив 20 млн грн. Чи вплине цей факт на розрахунок податку на прибуток за 2018 рік?


Так, вплине. Як випливає з пп. 134.1.1 ПК, платники податку на прибуток, у яких річний дохід від усіх видів діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухобліку за останній річний звітний (податковий) період:

  • не перевищує 20 млн грн. – при розрахунку об'єкта оподаткування можуть не коригувати фінрезультат на різниці, установлені розд. III ПК (крім різниці в сумі податкових збитків минулих років). У такому випадку об'єкт обкладення податком на прибуток дорівнюватиме бухгалтерському фінрезультату до оподаткування, визначеному в рядку 2290 (2295) форми № 2, № 2-м, № 2-мс за звітний рік (якщо, звичайно, у цьому році в платника не буде окремих завершальних операцій, розпочатих до 01.01.15 р.);
  • перевищує 20 млн грн. – при розрахунку об'єкта оподаткування зобов'язані коригувати фінрезультат на всі різниці, передбачені ПК (у т. ч. і різниці з розд. III).

Отже, наш платник повинен визначати об'єкт оподаткування за 2018 рік з урахуванням коригувань на різниці з розд. III ПК. А це значить, що в поточному році йому потрібно застосувати спеціальні податкові правила ПК до обліку, зокрема:

  • основних засобів і нематеріальних активів (ст. 138);
  • резервів і забезпечень (ст. 139);
  • списання заборгованостей (п. 139.2, 139.3);
  • безплатних передач активів (пп. 140.5.9, 140.5.10, 140.5.14);
  • роялті (пп. 140.5.6, 140.5.7);
  • цінних паперів (п. 141.2);
  • придбань у неприбуткових організацій а окремих категорій нерезидентів (пп. 140.5.4) і т. д.

Суми різниць відображаються у відповідних рядках додатка РI до декларації з податку на прибуток (форма затверджена Наказом № 897). Їх підсумковий показник переноситься в рядок 03 цієї декларації і для визначення об'єкта оподаткування складається (або віднімається) із показником бухгалтерського фінрезультату за звітний рік.

Таким чином, у результаті застосування додаткових коригувань на різниці, установлені розд. III ПК, показник об'єкта оподаткування платника (а значить, і сума податку) у підсумку може суттєво відрізнятися від показника, розрахованого без урахуванням таких різниць.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
12.05.2025
Безплатні передачі ЗСУ та іншим неприбутковим організаціям: як визначити суму податкової різниці та суму пільги?
Зі статті ви дізнаєтеся, як платнику податку на прибуток розрахувати та відобразити у декларації суму податкової різниці та суму пільги, якщо в одному звітному періоді ним здійснювалися безплатні передачі коштів або майна як звичайним неприбутковим організаціям, так і ЗСУ. Багато платників податку н...
12.05.2025
Помилки у додатку ПП до декларації або його неподання: що загрожує платнику податку на прибуток?
У статті розглянемо, як діяти платнику податку на прибуток, якщо у додатку ПП до декларації було виявлено помилку або додаток взагалі не подали. Бухгалтер підприємства при самоперевірці виявила помилки, пов'язані з відображенням у декларації з податку на прибуток (далі – декларація) суми подат...
17.04.2025
Благодійність: зміни щодо ПДФО та різниць з податку на прибуток
Законодавці час від часу намагаються вдосконалити норми Податкового кодексу (далі – ПК), які стосуються благодійності. Розглянемо, що змінилося з 16.03.2025. Під час війни благодійність набуває особливого значення. Недарма законодавці час від часу намагаються вдосконалити норми Податково...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
02.06.2025
Продаж товарів на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
02.06.2025
Подаємо форму № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального
У статті розповімо, як суб’єкту господарювання подати заяву за формою № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального. Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025 Перед поданням заяви на отримання ліцензії на зберігання пального суб’єкт господарювання (д...
27.05.2025
Вага (маса) вантажу та транспортного засобу в ТТН: як зазначати?
Стаття містить відповіді на поширені запитання щодо заповнення реквізиту ТТН щодо ваги (маси) вантажу та транспортного засобу. Під час заповнення оновленої форми ТТН (№ 1-ТН), яку застосовуємо з 03.01.2025, виникає чимало запитань. У цій статті приділимо увагу реквізиту ваги (маси) вантажу та трансп...
Кращі матеріали