Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Хто зобов'язаний коригувати фінрезультат на всі різниці


Платник податку на прибуток у 2018 році звітує тільки за підсумками року. При підготовці до складання річної фінзвітності з'ясувалося, що загальний обсяг доходу підприємства (без урахування непрямих податків) перевищив 20 млн грн. Чи вплине цей факт на розрахунок податку на прибуток за 2018 рік?


Так, вплине. Як випливає з пп. 134.1.1 ПК, платники податку на прибуток, у яких річний дохід від усіх видів діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухобліку за останній річний звітний (податковий) період:

  • не перевищує 20 млн грн. – при розрахунку об'єкта оподаткування можуть не коригувати фінрезультат на різниці, установлені розд. III ПК (крім різниці в сумі податкових збитків минулих років). У такому випадку об'єкт обкладення податком на прибуток дорівнюватиме бухгалтерському фінрезультату до оподаткування, визначеному в рядку 2290 (2295) форми № 2, № 2-м, № 2-мс за звітний рік (якщо, звичайно, у цьому році в платника не буде окремих завершальних операцій, розпочатих до 01.01.15 р.);
  • перевищує 20 млн грн. – при розрахунку об'єкта оподаткування зобов'язані коригувати фінрезультат на всі різниці, передбачені ПК (у т. ч. і різниці з розд. III).

Отже, наш платник повинен визначати об'єкт оподаткування за 2018 рік з урахуванням коригувань на різниці з розд. III ПК. А це значить, що в поточному році йому потрібно застосувати спеціальні податкові правила ПК до обліку, зокрема:

  • основних засобів і нематеріальних активів (ст. 138);
  • резервів і забезпечень (ст. 139);
  • списання заборгованостей (п. 139.2, 139.3);
  • безплатних передач активів (пп. 140.5.9, 140.5.10, 140.5.14);
  • роялті (пп. 140.5.6, 140.5.7);
  • цінних паперів (п. 141.2);
  • придбань у неприбуткових організацій а окремих категорій нерезидентів (пп. 140.5.4) і т. д.

Суми різниць відображаються у відповідних рядках додатка РI до декларації з податку на прибуток (форма затверджена Наказом № 897). Їх підсумковий показник переноситься в рядок 03 цієї декларації і для визначення об'єкта оподаткування складається (або віднімається) із показником бухгалтерського фінрезультату за звітний рік.

Таким чином, у результаті застосування додаткових коригувань на різниці, установлені розд. III ПК, показник об'єкта оподаткування платника (а значить, і сума податку) у підсумку може суттєво відрізнятися від показника, розрахованого без урахуванням таких різниць.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
23.06.2025
Чи можна подати уточнюючу декларацію, якщо є податкове повідомлення-рішення?
Розглянуто ситуацію із практики читача щодо можливості самостійного виправлення помилки після того, як отримано податкове повідомлення-рішення. Ситуація. У підприємства (ТОВ) уже давно немає операцій. У декларації з податку на прибуток є збиток минулих років, який переноситься через додаток РІ. За 2...
12.05.2025
Безплатні передачі ЗСУ та іншим неприбутковим організаціям: як визначити суму податкової різниці та суму пільги?
Зі статті ви дізнаєтеся, як платнику податку на прибуток розрахувати та відобразити у декларації суму податкової різниці та суму пільги, якщо в одному звітному періоді ним здійснювалися безплатні передачі коштів або майна як звичайним неприбутковим організаціям, так і ЗСУ. Багато платників податку н...
12.05.2025
Помилки у додатку ПП до декларації або його неподання: що загрожує платнику податку на прибуток?
У статті розглянемо, як діяти платнику податку на прибуток, якщо у додатку ПП до декларації було виявлено помилку або додаток взагалі не подали. Бухгалтер підприємства при самоперевірці виявила помилки, пов'язані з відображенням у декларації з податку на прибуток (далі – декларація) суми подат...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
23.06.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
Нове
23.06.2025
У звітному місяці не було оподатковуваних операцій: чи потрібно розподіляти вхідний ПДВ?
У звітному місяці були лише операції, що не обкладаються ПДВ? І ви не знаєте, чи потрібно в такому разі робити розподіл вхідного ПДВ і нараховувати компенсуючі зобов’язання? У статті ми відповімо на це запитання, а також пояснимо, як нараховувати податкові зобов’язання у разі здійснення ...
23.06.2025
Працевлаштування іноземців: нюанси оформлення
У статті розглянуто, яких вимог законодавства потрібно дотримуватися роботодавцям у разі прийняття на роботу іноземців, а також які документи слід оформити як роботодавцю, так й працівнику-іноземцю. Українська компанія хоче запросити на роботу спеціаліста, який є іноземним громадянином. Як оформити ...
23.06.2025
Чи можна подати уточнюючу декларацію, якщо є податкове повідомлення-рішення?
Розглянуто ситуацію із практики читача щодо можливості самостійного виправлення помилки після того, як отримано податкове повідомлення-рішення. Ситуація. У підприємства (ТОВ) уже давно немає операцій. У декларації з податку на прибуток є збиток минулих років, який переноситься через додаток РІ. За 2...
Кращі матеріали