Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Окремий недолік фіскального чека не спричиняє невизнання витрат


Окремий недолік фіскального чека не спричиняє невизнання витрат, понесених працівником у зв'язку з відрядженням, і як наслідок – обкладення їх ПДФО як сум, отриманих під звіт і не повернутих працівником


Сторони спору

Позивач – ТОВ, відповідач – Головне управління ДФС (далі – орган ДФС).

Обставини справи

Орган ДФС провів документальну виїзну планову перевірку ТОВ із питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства. У перевіреному періоді ТОВ направляло працівника у відрядження та перераховувало йому на платіжну картку кошти на відрядження. Працівник, перебуваючи у відрядженні, оплачував проживання в готелі, використовуючи платіжну картку. До Звіту про використання коштів, виданих на відрядження під звіт, як підтвердження затрат на оплату проживання в готелі він додав фіскальний чек (далі – ФЧ). У ході перевірки орган ДФС не визнав правомірність віднесення на витрати на відрядження вартості проживання працівника в готелі, оскільки порахував ФЧ, що підтверджує дану оплату таким, що не відповідає вимогам законодавства, які пред’являються до розрахункових документів. Кошти, витрачені працівником на оплату проживання в готелі, на думку органу ДФС, підлягали обкладенню ПДФО, як отримані під звіт і не повернуті працівником. У прийнятих податкових повідомленнях-рішеннях (далі – ППР) ТОВ був нарахований штраф за порушення норм регулювання обігу готівки та донараховане грошове зобов'язання з ПДФО в сумі компенсації затрат працівника на проживання в готелі. ТОВ оскаржило ППР до адміністративного суду.

Позиції сторін

Позивач. ФЧ на оплату проживання в готелі містить усі необхідні реквізити: вказівку про проведення безготівкового розрахунку, відомості про те, ким і в якому розмірі здійснена оплата, хто є отримувачем, коли вчинена операція. Тому даний чек підтверджує затрати працівника на проживання в готелі.

Відповідач. У ФЧ на оплату проживання в готелі не зазначено, що розрахунок здійснено з використанням платіжної картки. Тобто цей чек не відповідає вимогам до його заповнення, а значить, не є документальним підтвердженням оплати проживання працівника ТОВ у готелі.

На чиєму боці суд

Рішення (ухвала Харківського апеляційного адміністративного суду від 11.05.17 р.; ЄДРСР, реєстр. № 66501894) прийнято на користь ТОВ. Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду залишено чинною постанову окружного адміністративного суду, якою скасовано ППР про застосування штрафної санкції за порушення норм регулювання обігу готівки та донарахування грошового зобов'язання з ПДФО в сумі компенсації витрат працівника на проживання в готелі.

Аргументи суду

1. Касові операції оформляються розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням електронних платіжних засобів, іншими касовими документами, які згідно із законодавством підтверджують факт надання послуг (п. 3.1 Положення, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637, далі – Положення № 637).

2. Розрахунковий документ – це документ установленої форми та змісту (у т. ч. касовий чек), що підтверджує факт надання послуг, надрукований і зареєстрований у встановленому порядку РРО або заповнений вручну (ст. 2 Закону від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, п. 1.2 Положення № 637).

3. Не є доходом платника податків – фізособи, який перебуває в трудових відносинах із роботодавцем, сума відшкодування йому у встановленому законодавством порядку витрат на відрядження (зокрема, оплату вартості проживання в готелі) при наявності підтвердних документів (пп. 170.9.1 Податкового кодексу).

4. У поданому ФЧ указано на проведення безготівкового розрахунку, але немає вказівки на використання платіжної картки. Однак ФЧ містить усі необхідні реквізити, що дають можливість установити, ким і в якому розмірі здійснено оплату, хто є отримувачем, коли здійснено операцію. Крім того, до звіту додано рахунок готелю, який також дозволяє встановити характер правовідносин. Таким чином, окремий недолік ФЧ не приводить до його недійсності, а висновки органу ДФС про порушення з боку ТОВ є необґрунтованими.

Висновок

ФЧ, який містить усі необхідні реквізити розрахункового документа, підтверджує понесення витрат, у т. ч. і при безготівкових платежах із використанням платіжної картки

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
17.04.2025
Благодійність: зміни щодо ПДФО та різниць з податку на прибуток
Законодавці час від часу намагаються вдосконалити норми Податкового кодексу (далі – ПК), які стосуються благодійності. Розглянемо, що змінилося з 16.03.2025. Під час війни благодійність набуває особливого значення. Недарма законодавці час від часу намагаються вдосконалити норми Податково...
04.03.2025
Придбання прав на сценарії до кінофільму в фізособи: як оподатковувати?
Ситуація. Підприємство виплачує фізичній особі за договором винагороду за передання (відчуження) усіх майнових прав на сценарій до кінофільму, який був створений такою фізособою за власною ініціативою. Запитання. Чи потрібно нараховувати на таку винагороду ЄСВ за ставкою 22 %? Яка ставка ПДФО та ві...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
27.05.2025
Продаж сільгосппродукції на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
27.05.2025
Вага (маса) вантажу та транспортного засобу в ТТН: як зазначати?
Стаття містить відповіді на поширені запитання щодо заповнення реквізиту ТТН щодо ваги (маси) вантажу та транспортного засобу. Під час заповнення оновленої форми ТТН (№ 1-ТН), яку застосовуємо з 03.01.2025, виникає чимало запитань. У цій статті приділимо увагу реквізиту ваги (маси) вантажу та трансп...
26.05.2025
Надання матеріальної допомоги у натуральній формі: облік та оподаткування
У статті розглянуто, як підприємству відобразити в бухгалтерському та податковому обліку операцію з надання матеріальної допомоги працівникові у випадку, коли в рахунок такої допомоги передано будівельні матеріали. Ситуація. Працівник будівельного підприємства написав заяву про надання йому разової ...
Кращі матеріали