Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Окремий недолік фіскального чека не спричиняє невизнання витрат


Окремий недолік фіскального чека не спричиняє невизнання витрат, понесених працівником у зв'язку з відрядженням, і як наслідок – обкладення їх ПДФО як сум, отриманих під звіт і не повернутих працівником


Сторони спору

Позивач – ТОВ, відповідач – Головне управління ДФС (далі – орган ДФС).

Обставини справи

Орган ДФС провів документальну виїзну планову перевірку ТОВ із питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства. У перевіреному періоді ТОВ направляло працівника у відрядження та перераховувало йому на платіжну картку кошти на відрядження. Працівник, перебуваючи у відрядженні, оплачував проживання в готелі, використовуючи платіжну картку. До Звіту про використання коштів, виданих на відрядження під звіт, як підтвердження затрат на оплату проживання в готелі він додав фіскальний чек (далі – ФЧ). У ході перевірки орган ДФС не визнав правомірність віднесення на витрати на відрядження вартості проживання працівника в готелі, оскільки порахував ФЧ, що підтверджує дану оплату таким, що не відповідає вимогам законодавства, які пред’являються до розрахункових документів. Кошти, витрачені працівником на оплату проживання в готелі, на думку органу ДФС, підлягали обкладенню ПДФО, як отримані під звіт і не повернуті працівником. У прийнятих податкових повідомленнях-рішеннях (далі – ППР) ТОВ був нарахований штраф за порушення норм регулювання обігу готівки та донараховане грошове зобов'язання з ПДФО в сумі компенсації затрат працівника на проживання в готелі. ТОВ оскаржило ППР до адміністративного суду.

Позиції сторін

Позивач. ФЧ на оплату проживання в готелі містить усі необхідні реквізити: вказівку про проведення безготівкового розрахунку, відомості про те, ким і в якому розмірі здійснена оплата, хто є отримувачем, коли вчинена операція. Тому даний чек підтверджує затрати працівника на проживання в готелі.

Відповідач. У ФЧ на оплату проживання в готелі не зазначено, що розрахунок здійснено з використанням платіжної картки. Тобто цей чек не відповідає вимогам до його заповнення, а значить, не є документальним підтвердженням оплати проживання працівника ТОВ у готелі.

На чиєму боці суд

Рішення (ухвала Харківського апеляційного адміністративного суду від 11.05.17 р.; ЄДРСР, реєстр. № 66501894) прийнято на користь ТОВ. Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду залишено чинною постанову окружного адміністративного суду, якою скасовано ППР про застосування штрафної санкції за порушення норм регулювання обігу готівки та донарахування грошового зобов'язання з ПДФО в сумі компенсації витрат працівника на проживання в готелі.

Аргументи суду

1. Касові операції оформляються розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням електронних платіжних засобів, іншими касовими документами, які згідно із законодавством підтверджують факт надання послуг (п. 3.1 Положення, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637, далі – Положення № 637).

2. Розрахунковий документ – це документ установленої форми та змісту (у т. ч. касовий чек), що підтверджує факт надання послуг, надрукований і зареєстрований у встановленому порядку РРО або заповнений вручну (ст. 2 Закону від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, п. 1.2 Положення № 637).

3. Не є доходом платника податків – фізособи, який перебуває в трудових відносинах із роботодавцем, сума відшкодування йому у встановленому законодавством порядку витрат на відрядження (зокрема, оплату вартості проживання в готелі) при наявності підтвердних документів (пп. 170.9.1 Податкового кодексу).

4. У поданому ФЧ указано на проведення безготівкового розрахунку, але немає вказівки на використання платіжної картки. Однак ФЧ містить усі необхідні реквізити, що дають можливість установити, ким і в якому розмірі здійснено оплату, хто є отримувачем, коли здійснено операцію. Крім того, до звіту додано рахунок готелю, який також дозволяє встановити характер правовідносин. Таким чином, окремий недолік ФЧ не приводить до його недійсності, а висновки органу ДФС про порушення з боку ТОВ є необґрунтованими.

Висновок

ФЧ, який містить усі необхідні реквізити розрахункового документа, підтверджує понесення витрат, у т. ч. і при безготівкових платежах із використанням платіжної картки

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
18.08.2025
Обслуговування та поліпшення комп’ютерних програм
У статті розглянуто особливості відображення у бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних із обслуговуванням і поліпшенням комп’ютерних програм. У статті розглянемо особливості відображення в бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних з обслугову...
18.08.2025
Комп’ютерна програма як витрати: два різновиди
У статті розглянуто, за яких умов комп’ютерну програму слід відображати в бухобліку не як нематеріальний актив, а як витрати періоду (у т. ч. як роялті), та які податкові наслідки придбання прав на такі комп’ютерні програми. Витрати, пов’язані із придбанням комп’ютерної прогр...
04.08.2025
Підготовка до виробництва, яке ще не розпочалося: як обліковувати витрати?
У статті розглянуто, як обліковувати витрати на оренду приміщення та амортизацію станка, якщо виробництво ще не розпочалося. Практична ситуація: підприємство орендувало приміщення, придбало виробничий станок та ввело його в експлуатацію, але виробляти продукцію в цьому приміщенні з використанням цьо...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
22.08.2025
Квартальна об’єднана звітність ФОП, звільнення від ЄСВ за себе, мінімалка для продавців підакцизних товарів: важливі зміни в ПК
Розглянемо, які зміни передбачено Законом від 16.07.2025 № 4536-ІХ щодо подання ФОП об’єднаної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ, умов звільнення від ЄСВ, мінімальної зарплати для продавців підакцизних товарів, пільг зі сплати ЄСВ для самозайнятих осіб тощо. Минулого місяця ВР України ухвалила Закон...
21.08.2025
Нематеріальні активи: нараховуємо амортизацію
У статті розглянемо порядок установлення строку корисного використання, ліквідаційної вартості, методів нарахування бухгалтерської та податкової амортизації нематеріальних активів. Після придбання нематеріальні активи розпочинають своє життя на підприємстві. Насамперед витрати на їх створення підляг...
19.08.2025
Придбання нематеріальних активів: оформлення та облік
У статті розповімо, які активи належать до нематеріальних, як відобразити їх придбання у бухгалтерському та податковому обліку, а також оформити документально. Операції з нематеріальними активами, як-от комп’ютерні програми, торгові марки, ліцензії, здійснює практично кожне підприємство. У ста...
Кращі матеріали