Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Окремий недолік фіскального чека не спричиняє невизнання витрат


Окремий недолік фіскального чека не спричиняє невизнання витрат, понесених працівником у зв'язку з відрядженням, і як наслідок – обкладення їх ПДФО як сум, отриманих під звіт і не повернутих працівником


Сторони спору

Позивач – ТОВ, відповідач – Головне управління ДФС (далі – орган ДФС).

Обставини справи

Орган ДФС провів документальну виїзну планову перевірку ТОВ із питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства. У перевіреному періоді ТОВ направляло працівника у відрядження та перераховувало йому на платіжну картку кошти на відрядження. Працівник, перебуваючи у відрядженні, оплачував проживання в готелі, використовуючи платіжну картку. До Звіту про використання коштів, виданих на відрядження під звіт, як підтвердження затрат на оплату проживання в готелі він додав фіскальний чек (далі – ФЧ). У ході перевірки орган ДФС не визнав правомірність віднесення на витрати на відрядження вартості проживання працівника в готелі, оскільки порахував ФЧ, що підтверджує дану оплату таким, що не відповідає вимогам законодавства, які пред’являються до розрахункових документів. Кошти, витрачені працівником на оплату проживання в готелі, на думку органу ДФС, підлягали обкладенню ПДФО, як отримані під звіт і не повернуті працівником. У прийнятих податкових повідомленнях-рішеннях (далі – ППР) ТОВ був нарахований штраф за порушення норм регулювання обігу готівки та донараховане грошове зобов'язання з ПДФО в сумі компенсації затрат працівника на проживання в готелі. ТОВ оскаржило ППР до адміністративного суду.

Позиції сторін

Позивач. ФЧ на оплату проживання в готелі містить усі необхідні реквізити: вказівку про проведення безготівкового розрахунку, відомості про те, ким і в якому розмірі здійснена оплата, хто є отримувачем, коли вчинена операція. Тому даний чек підтверджує затрати працівника на проживання в готелі.

Відповідач. У ФЧ на оплату проживання в готелі не зазначено, що розрахунок здійснено з використанням платіжної картки. Тобто цей чек не відповідає вимогам до його заповнення, а значить, не є документальним підтвердженням оплати проживання працівника ТОВ у готелі.

На чиєму боці суд

Рішення (ухвала Харківського апеляційного адміністративного суду від 11.05.17 р.; ЄДРСР, реєстр. № 66501894) прийнято на користь ТОВ. Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду залишено чинною постанову окружного адміністративного суду, якою скасовано ППР про застосування штрафної санкції за порушення норм регулювання обігу готівки та донарахування грошового зобов'язання з ПДФО в сумі компенсації витрат працівника на проживання в готелі.

Аргументи суду

1. Касові операції оформляються розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням електронних платіжних засобів, іншими касовими документами, які згідно із законодавством підтверджують факт надання послуг (п. 3.1 Положення, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637, далі – Положення № 637).

2. Розрахунковий документ – це документ установленої форми та змісту (у т. ч. касовий чек), що підтверджує факт надання послуг, надрукований і зареєстрований у встановленому порядку РРО або заповнений вручну (ст. 2 Закону від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, п. 1.2 Положення № 637).

3. Не є доходом платника податків – фізособи, який перебуває в трудових відносинах із роботодавцем, сума відшкодування йому у встановленому законодавством порядку витрат на відрядження (зокрема, оплату вартості проживання в готелі) при наявності підтвердних документів (пп. 170.9.1 Податкового кодексу).

4. У поданому ФЧ указано на проведення безготівкового розрахунку, але немає вказівки на використання платіжної картки. Однак ФЧ містить усі необхідні реквізити, що дають можливість установити, ким і в якому розмірі здійснено оплату, хто є отримувачем, коли здійснено операцію. Крім того, до звіту додано рахунок готелю, який також дозволяє встановити характер правовідносин. Таким чином, окремий недолік ФЧ не приводить до його недійсності, а висновки органу ДФС про порушення з боку ТОВ є необґрунтованими.

Висновок

ФЧ, який містить усі необхідні реквізити розрахункового документа, підтверджує понесення витрат, у т. ч. і при безготівкових платежах із використанням платіжної картки

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
03.06.2025
Компенсація витрат на облаштування робочих місць для осіб з інвалідністю: облік у роботодавця
У статті розглянуто, як підприємству-роботодавцю отримати компенсацію витрат на облаштування робочого місця для особи з інвалідністю та як відобразити суму компенсації в обліку. Як відомо, з другої половини 2023 року в Україні діє програма, яка дає змогу роботодавцям отримати компенсацію витрат на о...
17.04.2025
Благодійність: зміни щодо ПДФО та різниць з податку на прибуток
Законодавці час від часу намагаються вдосконалити норми Податкового кодексу (далі – ПК), які стосуються благодійності. Розглянемо, що змінилося з 16.03.2025. Під час війни благодійність набуває особливого значення. Недарма законодавці час від часу намагаються вдосконалити норми Податково...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
31.03.2025
Як уникнути ризиків під час оформлення подорожнього листа
Операція зі списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ) повинна бути правильно оформлена документально. І здавалося б, що на практиці відпрацьовано вже свої правила, а сумніви в правильності документування все одно виникають. І причини цього – досвід податкових перевірок, нові суд...
Нове
20.06.2025
Податкова не приймає декларацію: як зрозуміти, у чому причина?
Подали звіт, але податкова його не прийняла? Важливо знати, де шукати причину та як виправити ситуацію. Ми розповімо про типові помилки при поданні декларації з ПДВ і про те, що потрібно зробити, щоб декларацію було прийнято. Суб’єкт господарювання подає декларацію і отримує квитанцію про відм...
16.06.2025
Частка використання менше 0,01 %: чи потрібно розподіляти ПДВ?
Коли потрібно розподіляти вхідний ПДВ, якщо частка використання товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях за підсумками поточного звітного періоду становила менше 0,01 %, а за підсумками календарного року значення частка використання становить уже більше ніж 0,01 %? Поговорим...
16.06.2025
Чи можуть єдинники третьої групи брати товарно-матеріальні цінності в позику?
Розглянемо, чи мають право єдинники третьої групи укладати договір товарної позики. Практична ситуація Платник єдиного податку бажає взяти насіння соняшнику в позику в іншого суб’єкта господарювання або у фізичної особи. Чи дозволено такі операції єдинникам третьої групи?  Чи не може так...
Кращі матеріали