Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Окремий недолік фіскального чека не спричиняє невизнання витрат


Окремий недолік фіскального чека не спричиняє невизнання витрат, понесених працівником у зв'язку з відрядженням, і як наслідок – обкладення їх ПДФО як сум, отриманих під звіт і не повернутих працівником


Сторони спору

Позивач – ТОВ, відповідач – Головне управління ДФС (далі – орган ДФС).

Обставини справи

Орган ДФС провів документальну виїзну планову перевірку ТОВ із питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства. У перевіреному періоді ТОВ направляло працівника у відрядження та перераховувало йому на платіжну картку кошти на відрядження. Працівник, перебуваючи у відрядженні, оплачував проживання в готелі, використовуючи платіжну картку. До Звіту про використання коштів, виданих на відрядження під звіт, як підтвердження затрат на оплату проживання в готелі він додав фіскальний чек (далі – ФЧ). У ході перевірки орган ДФС не визнав правомірність віднесення на витрати на відрядження вартості проживання працівника в готелі, оскільки порахував ФЧ, що підтверджує дану оплату таким, що не відповідає вимогам законодавства, які пред’являються до розрахункових документів. Кошти, витрачені працівником на оплату проживання в готелі, на думку органу ДФС, підлягали обкладенню ПДФО, як отримані під звіт і не повернуті працівником. У прийнятих податкових повідомленнях-рішеннях (далі – ППР) ТОВ був нарахований штраф за порушення норм регулювання обігу готівки та донараховане грошове зобов'язання з ПДФО в сумі компенсації затрат працівника на проживання в готелі. ТОВ оскаржило ППР до адміністративного суду.

Позиції сторін

Позивач. ФЧ на оплату проживання в готелі містить усі необхідні реквізити: вказівку про проведення безготівкового розрахунку, відомості про те, ким і в якому розмірі здійснена оплата, хто є отримувачем, коли вчинена операція. Тому даний чек підтверджує затрати працівника на проживання в готелі.

Відповідач. У ФЧ на оплату проживання в готелі не зазначено, що розрахунок здійснено з використанням платіжної картки. Тобто цей чек не відповідає вимогам до його заповнення, а значить, не є документальним підтвердженням оплати проживання працівника ТОВ у готелі.

На чиєму боці суд

Рішення (ухвала Харківського апеляційного адміністративного суду від 11.05.17 р.; ЄДРСР, реєстр. № 66501894) прийнято на користь ТОВ. Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду залишено чинною постанову окружного адміністративного суду, якою скасовано ППР про застосування штрафної санкції за порушення норм регулювання обігу готівки та донарахування грошового зобов'язання з ПДФО в сумі компенсації витрат працівника на проживання в готелі.

Аргументи суду

1. Касові операції оформляються розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням електронних платіжних засобів, іншими касовими документами, які згідно із законодавством підтверджують факт надання послуг (п. 3.1 Положення, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637, далі – Положення № 637).

2. Розрахунковий документ – це документ установленої форми та змісту (у т. ч. касовий чек), що підтверджує факт надання послуг, надрукований і зареєстрований у встановленому порядку РРО або заповнений вручну (ст. 2 Закону від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, п. 1.2 Положення № 637).

3. Не є доходом платника податків – фізособи, який перебуває в трудових відносинах із роботодавцем, сума відшкодування йому у встановленому законодавством порядку витрат на відрядження (зокрема, оплату вартості проживання в готелі) при наявності підтвердних документів (пп. 170.9.1 Податкового кодексу).

4. У поданому ФЧ указано на проведення безготівкового розрахунку, але немає вказівки на використання платіжної картки. Однак ФЧ містить усі необхідні реквізити, що дають можливість установити, ким і в якому розмірі здійснено оплату, хто є отримувачем, коли здійснено операцію. Крім того, до звіту додано рахунок готелю, який також дозволяє встановити характер правовідносин. Таким чином, окремий недолік ФЧ не приводить до його недійсності, а висновки органу ДФС про порушення з боку ТОВ є необґрунтованими.

Висновок

ФЧ, який містить усі необхідні реквізити розрахункового документа, підтверджує понесення витрат, у т. ч. і при безготівкових платежах із використанням платіжної картки

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
25.08.2025
Обслуговування та поліпшення комп’ютерних програм
У статті розглянуто особливості відображення у бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних із обслуговуванням і поліпшенням комп’ютерних програм. У статті розглянемо особливості відображення в бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних з обслугову...
18.08.2025
Комп’ютерна програма як витрати: два різновиди
У статті розглянуто, за яких умов комп’ютерну програму слід відображати в бухобліку не як нематеріальний актив, а як витрати періоду (у т. ч. як роялті), та які податкові наслідки придбання прав на такі комп’ютерні програми. Витрати, пов’язані із придбанням комп’ютерної прогр...
04.08.2025
Підготовка до виробництва, яке ще не розпочалося: як обліковувати витрати?
У статті розглянуто, як обліковувати витрати на оренду приміщення та амортизацію станка, якщо виробництво ще не розпочалося. Практична ситуація: підприємство орендувало приміщення, придбало виробничий станок та ввело його в експлуатацію, але виробляти продукцію в цьому приміщенні з використанням цьо...
Популярне
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
18.07.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
Нове
29.09.2025
Нова форма декларації з податку на прибуток за три квартали – 2025
Розповімо за якою формою потрібно звітувати з податку на прибуток за три квартали 2025 року та які ще зміни будуть у декларації за 2025 рік. Форма декларації з податку на прибуток змінюється так часто, що тільки встигай перевіряти, чи актуальна (чинна) вона. А все тому, що зміни до Податкового кодек...
26.09.2025
Зберігання та переміщення товару: транспортно-заготівельні витрати чи витрати на збут?
Розповімо про правила обліку витрат на транспортування та зберігання товарів, попередимо про податкові ризики, надамо аргументи та нормативне обґрунтування. Здавалось би, у цьому питанні неоднозначності бути не може. Однак, як свідчить судова практика, у податківців є свої рецепти обліку і, на жаль,...
22.09.2025
Чи входять ТЗВ до ціни придбання товару для визначення бази обкладення ПДВ?
У статті розглядаємо два варіанти обліку транспортно-заготівельних витрат та пояснюємо, як вибір варіанта впливає на формування бази оподаткування щодо ПДВ. Практична ситуація Підприємство – платник ПДВ придбаває товар для подальшого перепродажу. При цьому облік транспортно-заготівельних витр...
Кращі матеріали