Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)

11.12.2019

Звіт про рух грошових коштів (далі – Звіт) по праву вважається однією з найскладніших форм фінансової звітності. Для правильного складання Звіту необхідно протягом року вести докладну аналітику, і будь-які помилки можуть призвести до того, що його показники не зійдуться. Підприємства можуть вибрати спосіб складання Звіту за прямим або непрямим методом із застосуванням відповідної форми. У цій консультації ми розповімо, як скласти Звіт за допомогою прямого методу. Для цієї мети використовується форма № 3.

У п. 9 розд. ІІ НП(С)БО 1 установлено, що у Звіті відображається інформація про надходження та витрачання грошових коштів (далі – ГК) та їх еквівалентів за поточний рік у розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства. Тому метою складання Звіту є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися в ГК підприємства та їх еквівалентах за звітний період (п. 4.1 Методрекомендацій, затверджених наказом Мінфіну від 28.03.13 р. № 433, далі - Методрекомендації № 433).

Як було зазначено, Звіт можна скласти за прямим або непрямим методом (п. 9 розд . II НП(С)БО 1). Підприємство може вибрати будь-який із цих методів. Прийняте рішення фіксують у розпорядчому документі про облікову політику підприємства (п. 2.1, 2.29 Методрекомендацій, затверджених наказом Мінфіну від 27.06.13 р. № 635, далі - Методрекомендації № 635). Форму № 3, призначену для складання Звіту за прямим методом, наведено в додатку 1 до Н(С)ПБО 1.

Звіт заповнюється в тис. грн без десяткових знаків. Він подається раз на рік у складі річної фінзвітності всіма підприємствами, крім суб’єктів, які застосовують НП(С)БО 25, а саме:

  • малих і мікропідприємств;
  • представництв іноземних суб’єктів господарської діяльності;
  • підприємств, які ведуть спрощений бухоблік доходів і витрат відповідно до податкового законодавства;
  • непідприємницьких товариств.

У Звіті показують згруповані в особливому порядку дебетові та кредитові обороти за рахунками ГК та їх еквівалентів. При цьому до ГК відносять (п. 3 розд. І НП(С)БО 1):

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
05.08.2025
Працівникові, який хворіє, лікарняні нарахують наступного місяця: що в додатку Д1 до Податкового розрахунку?
Розглянуто деякі особливості відображення лікарняних у додатку Д1 до Податкового розрахунку.  Запитання – відповіді Як відображати лікарняні в додатку Д1 до Податкового розрахунку? Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нараховано...
21.07.2025
Фінансова та статистична звітність: пауза-відтермінування на період воєнного стану вже не діє!
У статті йдеться про поновлення обов’язку вчасно подавати звітність до органів статистики, а також про перехідний період для неподаних звітів за 2022–2025 роки. Важливі зміни: якщо під час воєнного стану не подавали до Держстату фінансову та статистичну звітність, то потрібно подати її д...
14.07.2025
Нова декларація з податку на прибуток: за якою формою подавати за півріччя та за три квартали 2025 року?
У статті з’ясовуємо, за якою формою потрібно звітувати за півріччя 2025 року, а за якою – за три квартали, а також наводимо рекомендації податківців з цього питання. Зміни в декларації з податку на прибуток – звичне явище. Адже, як тільки коригують правила оподаткування, це очікува...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
Нове
06.08.2025
Облік інвестицій за методом участі в капіталі
У статті розкриємо суть обліку інвестицій за методом участі в капіталі. Господарська операція, яка передбачає придбання корпоративних прав, є фінансовою інвестицією. Це випливає з п. 4 НП(С)БО 13. При цьому якщо підприємство, у яке «вклався» інвестор (набувач корпоративних прав), є стосо...
06.08.2025
Операції з корпоративними правами в юрособи-єдинника
У статті розповімо про оподаткування операцій ТОВ – єдинника третьої групи з корпоративними правами. У статті розглянемо особливості оподаткування операцій із корпоративними правами в товариства, що є платником єдиного податку (далі – ЄП) третьої групи. А саме: формування статутного ...
05.08.2025
Працівникові, який хворіє, лікарняні нарахують наступного місяця: що в додатку Д1 до Податкового розрахунку?
Розглянуто деякі особливості відображення лікарняних у додатку Д1 до Податкового розрахунку.  Запитання – відповіді Як відображати лікарняні в додатку Д1 до Податкового розрахунку? Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нараховано...
Кращі матеріали