Отчет о движении денежных средств (по прямому методу)

Отчет о движении денежных средств (далее – Отчет) по праву считается одной из самых сложных форм финансовой отчетности. Для правильного составления Отчета необходимо в течение года вести подробную аналитику, и любые оплошности могут привести к тому, что его показатели не сойдутся. Предприятия могут выбрать способ составления Отчета по прямому или косвенному методу с применением соответствующей формы. В этой консультации мы расскажем, как составить Отчет с помощью прямого метода. Для этой цели используется форма № 3.

В п. 9 разд. ІІ НП(С)БУ 1 установлено, что в Отчете отражается информация о поступлении и расходовании денежных средств (далее – ДС) и их эквивалентов за текущий год в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому целью составления Отчета является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации об изменениях, произошедших в ДС предприятия и их эквивалентах за отчетный период (п. 4.1 Методрекомендаций, утвержденных приказом Минфина от 28.03.13 г. № 433, далее - Методрекомендации № 433).

Как было отмечено, Отчет можно составить по прямому или косвенному методу (п. 9 разд. II НП(С)БУ 1). Предприятие может выбрать любой из этих методов. Принятое решение фиксируют в распорядительном документе об учетной политике предприятия (п. 2.1, 2.29 Методрекомендаций, утвержденные приказом Минфина от 27.06.13 г. № 635, далее - Методрекомендации № 635). Форма № 3, предназначенная для составления Отчета по прямому методу, приведена в приложении 1 к Н(С)ПБУ 1.

Отчет заполняется в тыс. грн без десятичных знаков. Он подается раз в год в составе годовой финотчетности всеми предприятиями, кроме субъектов, которые применяют НП(С)БУ 25, а именно:

• малых и микропредприятий;
• представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности;
• предприятий, которые ведут упрощенный бухучет доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством;
• непредпринимательских обществ.

В Отчете показывают сгруппированные в особом порядке дебетовые и кредитовые обороты по счетам ДС и их эквивалентов. При этом к ДС относят (п. 3 разд. І НП(С)БУ 1):