Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Отчет о движении денежных средств (по прямому методу)

11.12.2019

Отчет о движении денежных средств (далее – Отчет) по праву считается одной из самых сложных форм финансовой отчетности. Для правильного составления Отчета необходимо в течение года вести подробную аналитику, и любые оплошности могут привести к тому, что его показатели не сойдутся. Предприятия могут выбрать способ составления Отчета по прямому или косвенному методу с применением соответствующей формы. В этой консультации мы расскажем, как составить Отчет с помощью прямого метода. Для этой цели используется форма № 3.

В п. 9 разд. ІІ НП(С)БУ 1 установлено, что в Отчете отражается информация о поступлении и расходовании денежных средств (далее – ДС) и их эквивалентов за текущий год в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому целью составления Отчета является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации об изменениях, произошедших в ДС предприятия и их эквивалентах за отчетный период (п. 4.1 Методрекомендаций, утвержденных приказом Минфина от 28.03.13 г. № 433, далее - Методрекомендации № 433).

Как было отмечено, Отчет можно составить по прямому или косвенному методу (п. 9 разд. II НП(С)БУ 1). Предприятие может выбрать любой из этих методов. Принятое решение фиксируют в распорядительном документе об учетной политике предприятия (п. 2.1, 2.29 Методрекомендаций, утвержденные приказом Минфина от 27.06.13 г. № 635, далее - Методрекомендации № 635). Форма № 3, предназначенная для составления Отчета по прямому методу, приведена в приложении 1 к Н(С)ПБУ 1.

Отчет заполняется в тыс. грн без десятичных знаков. Он подается раз в год в составе годовой финотчетности всеми предприятиями, кроме субъектов, которые применяют НП(С)БУ 25, а именно:

  • малых и микропредприятий;
  • представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности;
  • предприятий, которые ведут упрощенный бухучет доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством;
  • непредпринимательских обществ.

В Отчете показывают сгруппированные в особом порядке дебетовые и кредитовые обороты по счетам ДС и их эквивалентов. При этом к ДС относят (п. 3 разд. І НП(С)БУ 1):

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
14.10.2025
Правила регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН
В этой статье рассмотрим правила регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность для сельхозпредприят...
29.09.2025
Новая форма декларации по налогу на прибыль за три квартала – 2025
Расскажем, по какой форме нужно отчитываться по налогу на прибыль за три квартала 2025 года и какие еще изменения будут в декларации за год 2025 года. Форма декларации по налогу на прибыль изменяется так часто, что только успевай проверять, актуальна ли (действующая ли) она. А все потому, что измене...
15.09.2025
Изменения в правилах блокировки налоговых накладных
С 27 сентября 2025 года вступят в силу изменения к Порядку остановки регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки. Из нашего обзора вы узнаете, что именно изменится в правилах блокировки НН/РК на этот раз. Постановлением КМУ от 26.08.2025 № 1048 (далее – Постановление № 1048) будут...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
25.07.2025
Как оформить маркетинговые услуги без налоговых рисков
Как правильно оформить маркетинговые услуги во избежание претензий налоговиков? Мы рассмотрим ключевые признаки, риски и приведем готовые формулировки для договоров и актов, а также образец приказа. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Маркетинг...
Новое
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
Лучшие материалы