Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Оновлення ПДВ-декларації: дубль 2

Новації! Не минуло й місяця, як до форми податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) були внесені чергові зміни. Цього разу наказом Мінфіну від 11.03.21 р. № 131 (далі – Наказ № 131). Причому незважаючи на те що цей наказ набув чинності з 12.03.21 р., його вимоги поширюються на податковий період, у якому він був опублікований. Тобто декларацію за формою, оновленою Наказом № 131, потрібно буде подавати вже за березень.


Що змінилося у формі декларації?

Звичайно, унесені зміни в першу чергу пов’язані з новою ставкою ПДВ – 14 %, яка діє з 1 березня 2021 року. У формі декларації з’явилися рядки для відображення операцій з постачання (у т. ч. умовного) і придбання (у т. ч. увезення) товарів, що обкладаються ПДВ за цією ставкою. А також рядки для коригування податкових зобов’язань і податкового кредиту, нарахованих за ставкою 14 %.

Також форма декларації була доповнена рядками для відображення податкових зобов’язань (ряд. 6.2) і податкового кредиту (ряд. 13.2) за послугами нерезидента, місцем постачання яких є Україна, що обкладаються ПДВ за ставкою 7 %.

У цілому зміни не повинні викликати у платників ПДВ труднощів при заповненні оновленої форми декларації.

Зміни в додатку 1

Оскільки подавати декларацію за березень уже зовсім скоро, зупинимося на оновленому додатку 1 (він заповнюватиметься практично всіма платниками ПДВ). Нагадаємо, що цей додаток є свого роду «гібридом» старих додатків 1 та 5.

Таблиця 1.1

У таблиці 1.1 потрібно показати суми податкових зобов’язань звітного періоду, зазначених у податкових накладних (далі – ПН), які не були зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації.

А суми податкових зобов’язань із зареєстрованих ПН у таблиці 1.1 не розшифровуються.

На що звернути увагу. Платник ПДВ зобов’язаний відображати в декларації за звітний період суми податкових зобов’язань, дата виникнення яких припадає на цей період, причому незалежно від того, зареєстрована ним ПН в ЄРПН чи ні.

Податкові зобов’язання, що виникли в попередніх звітних періодах і не відображені в деклараціях за ці звітні періоди, підлягають «відновленню» шляхом подання уточнюючого розрахунку.

Іншими словами, забуті податкові зобов’язання не можна відобразити в декларації за той період, у якому ви їх виявили. Вони належать до того звітного періоду, на який припадає дата їх виникнення. Наприклад, якщо у квітні ви виявили, що не відобразили податкові зобов’язання за ПН від 10.02.21 р., потрібно подати уточнюючий розрахунок до декларації за лютий, а в декларації за квітень лютневий ПДВ відобразити не можна.

Приклад 1

За підсумками березня 2021 року у платника ПДВ у декларації:

  • за рядком 1.1 були відображені обсяги постачання в сумі 100 000 грн (колонка А) і сума ПДВ – 20 000 грн (колонка Б). З них за незареєстрованою ПН, складеною 26.03.21 р. № 27 на покупця – платника ПДВ (ІПН 121212121212) – постачання на суму 5 000 грн і ПДВ – 1 000 грн;
  • за рядком 4.1 обсяги нарахованих компенсуючих податкових зобов’язань становлять 20 000 грн (колонка А) і сума ПДВ – 4 000 грн (колонка Б). З них за незареєстрованими ПН від 31.03.21 р. № 32 – податкові зобов’язання в сумі 3 000 грн та ПДВ – 600 грн.

Наведемо фрагмент заповнення таблиці 1.1 для нашого прикладу.

Таблиця 1.2

Таблиця 1.2 призначена для відображення в декларації за звітний період коригувань податкових зобов’язань згідно зі ст. 192, п. 198.5, 199.1 Податкового кодексу (далі – ПК) у бік збільшення, на підставі розрахунків коригування (далі – РК), які були складені у звітному періоді, але не зареєстровані в ЄРПН.

На що звернути увагу. У таблиці 1.2 відображаються тільки ті РК, які збільшують суму компенсації вартості товарів (послуг). Від’ємні РК, не зареєстровані в ЄРПН, у таблиці 1.1 не розшифровуються. Також нагадаємо, що РК на збільшення податкових зобов’язань відображаються платником ПДВ у декларації того звітного періоду, у якому вони були оформлені, незалежно від факту реєстрації їх в ЄРПН (пп. 192.1.2 ПК).

Приклад 2

Платником ПДВ протягом березня були проведені коригування податкових зобов’язань за рядком 7 декларації на підставі:

  • РК від 18.03.21 р. № 18 – збільшена сума компенсації вартості товару на 10 000 грн (крім того ПДВ – 2 000 грн). Цей РК зареєстрований у ЄРПН на дату подання декларації за березень;
  • РК від 26.03.21 р. № 19 – зменшена сума компенсації вартості товару на 4 000 грн (крім того ПДВ – 800 грн). Цей РК не був зареєстрований у ЄРПН на дату подання декларації за березень;
  • РК від 30.03.21 р. № 20 – збільшена сума компенсації вартості товару на 15 000 грн (крім того ПДВ – 3 000 грн). Цей РК не був зареєстрований у ЄРПН на дату подання декларації за березень.

У таблиці 1.2 з усіх вищеперелічених РК слід розшифрувати дані тільки РК від 30.03.21 р. № 20.

Що стосується розшифровки податкового кредиту (розд. ІІ додатка 1), то таблиці 2.1 та 2.2, по суті, є аналогами таблиці 2 зі старого додатка 5 (який зараз скасовано) і таблиці 2 зі старого додатка 1, тобто:

  • у таблиці 2.1 розшифровуються дані про операції придбання товарів (послуг), які обкладаються ПДВ за ставками 7 %, 14 %, 20 %;
  • у таблиці 2.2 – розшифровуються дані про коригування податкового кредиту згідно зі ст. 192 ПК, причому як у бік збільшення, так і в бік зменшення суми компенсації вартості придбаних товарів (послуг), які обкладаються ПДВ за ставками 7 %, 14 %, 20 %.
Фрагмент заповнення таблиці 1.1.doc
Завантажити
Коментарі до матеріалу
Всього коментарів 3
Відсортовано:
Статті за темою
13.10.2025
Для реєстрації розблокованої податкової накладної не вистачає ліміту: чому так відбувається та як зареєструвати накладну?
У статті розповімо, чому для реєстрації розблокованої податкової накладної не вистачає ліміту та що робити в такому разі. Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, строки, відповідальність Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, строки, відповід...
06.10.2025
Автоматичне розблокування податкових накладних/розрахунків коригування: що змінилося з 27.09.2025?
27 вересня 2025 року набули чинності зміни до Порядку № 1165 щодо автоматичного розблокування податкових накладних та розрахунків коригування. У статті пояснюємо, за яких умов відбувається таке розблокування та які нововведення слід взяти до уваги платникам ПДВ. З 27.09.2025 діють зміни, що були вне...
29.09.2025
Нова форма декларації з податку на прибуток за три квартали – 2025
Розповімо за якою формою потрібно звітувати з податку на прибуток за три квартали 2025 року та які ще зміни будуть у декларації за 2025 рік. Форма декларації з податку на прибуток змінюється так часто, що тільки встигай перевіряти, чи актуальна (чинна) вона. А все тому, що зміни до Податкового кодек...
Популярне
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
25.07.2025
Як оформити маркетингові послуги без податкових ризиків
Як правильно оформити маркетингові послуги, щоб уникнути претензій податківців? Ми  розглянемо ключові ознаки, ризики та наведемо готові формулювання для договорів та актів, а також зразок наказу. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків Ма...
Нове
15.10.2025
Чи буде штраф за нереєстрацію заблокованих податкових накладних/розрахунків коригування
Чи буде накладено штраф, якщо реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування зупинено і платник ПДВ вирішив не подавати документи для розблокування? Чи допоможе оформлення нової податкової накладної? Відповіді на ці запитання – у нашій статті. Реєстрація податкових накладних і розрахун...
15.10.2025
Штрафи за несвоєчасну реєстрацію та нереєстрацію податкових накладних і розрахунків коригування
У статті розповімо, яку відповідальність передбачено за порушення строку реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування в ЄРПН, а також за їх нереєстрацію. Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, строки, відповідальність Реєстрація податкових накладних і розра...
14.10.2025
Розблокування податкових накладних/розрахунків коригування: що, куди, коли?
Що робити платнику ПДВ, якщо податкова накладна або розрахунок коригування заблоковані? У статті розповімо, які документи потрібно подати, куди та в які строки, щоб успішно розблокувати ПН/РК. Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, строки, відповідальність Реєстрація по...
Кращі матеріали