НДС-учет у филиалов

22.10.2018 1201 0 1

Филиалы и другие обособленные подразделения: право, налоги, учет

Цели статьи:

рассказать о порядке делегирования филиалу полномочий на оформление налоговых накладных и расчетов корректировки (далее – НН, РК);
об особенностях оформления и регистрации НН и РК в ЕРНН филиалом;
о заполнении итоговых НН филиалами с РРО;
нюансах составления декларации по НДС головным предприятием (далее – ГП).

Прежде всего отметим, что филиал, другое обособленное или структурное подразделение (далее для краткости будем называть его филиалом) не является самостоятельным плательщиком НДС, поскольку в целях НДС-учета не подпадает под определение лица из пп. 14.1.139 Налогового кодекса (далее – НК), так как не является юридическим лицом (ч. 3 ст. 95 Гражданского кодекса). То есть плательщиком НДС может быть только ГП. А это значит, что:

ГП присваивается индивидуальный налоговый номер (далее – ИНН) плательщика НДС;
ГП оформляет и подает в орган ГФС по месту своей регистрации декларацию по НДС (далее – декларация);
ГП открывают в Казначействе электронный счет в системе электронного администрирования.

НН также составляет плательщик НДС, которому присвоен ИНН (п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307, далее – Порядок № 1307). Однако плательщик НДС – ГП может наделить свой филиал правом оформлять НН, если такой филиал (п. 1 Порядка № 1307):