Хто та в якому порядку повинен відзвітувати з податку на прибуток за три квартали 2017 року?

Наше підприємство повинне звітувати тільки за підсумками 2017 року, але за три квартали цього року загальний дохід становив 25 млн грн. Чи потрібно нашому підприємству подати декларацію з податку на прибуток за три квартали 2017 року?

Ні, не потрібно. Декларацію з податку на прибуток за три квартали поточного року (форма затверджена наказом Мінфіну від 20.10.15 р. № 897 з урахуванням змін, унесених наказами Мінфіну від 08.07.16 р. № 585 і від 28.04.17 р. № 467) подають платники податків із квартальним базовим звітним періодом.

До таких платників відносяться:

• підприємства, у яких дохід від усіх видів діяльності (за вирахуванням непрямих податків), розрахований у Звіті про фінансові результати (Звіті про сукупний дохід) за 2016 рік, перевищує 20 млн грн. (п. 137.4, пп. «в» п. 137.5 Податкового кодексу, далі – ПК). Ці платники для визначення об'єкта оподаткування зобов'язані застосовувати коригування на різниці, передбачені розд. III ПК (пп. 134.1.1 ПК);
• підприємства, які з IV кварталу 2017 року переходять із загальної на спрощену систему оподаткування. Ці платники не зобов'язані застосовувати коригування на різниці, передбачені розд. III ПК, оскільки їх дохід за 2016 рік напевно не перевищує 20 млн грн. (інакше б їх не зареєстрували єдинниками);
• суб'єкти, які займаються випуском і проведенням лотерей (п. 137.8 ПК);
• неприбуткові організації, яких із 1 липня 2017 року виключили з Реєстру неприбуткових установ та організацій на виконання п. 35 підрозд. 4 розд. ХХ ПК або у зв'язку з порушенням ними вимог пп. 133.4.1 та 133.4.2 ПК протягом трьох кварталів 2017 року. Також ДФС чекає декларацію за три квартали від неприбуткових організацій, які у звітному періоді виплатили дохід нерезиденту. У такій декларації потрібно заповнити тільки додаток ПН, а в самій декларації – рядки 23–25;
• єдинники, які у звітному періоді виплатили дивіденди і сплатили з них авансовий внесок та/або виплатили дохід нерезиденту й утримали з нього податок. У декларації єдинникам потрібно заповнити рядки 20–22 і додаток АВ та/або рядки 23–25 і додаток ПН.

Декларацію за три квартали 2017 року потрібно подати не пізніше 9 листопада, це четвер (пп. 49.18.2 ПК).

А сплатити задекларований податок потрібно протягом 10 календарних днів після закінчення строку, установленого для подання декларації (п. 57.1 ПК). Таким чином, строк сплати податку закінчується 19 листопада. Але оскільки ця неділя (вихідний), рекомендуємо сплатити податок не пізніше 17 листопада, у п'ятницю.

Разом із декларацією платники податку на прибуток повинні подати фінзвітність за три квартали 2017 року.

Крім того, разом із декларацією деякі платники повинні подати до податкового органу також Звіт про суми податкових пільг за три квартали 2017 року (далі – Звіт). Це платники, які:

• у звітному періоді користувалися пільгами з податку на прибуток, передбаченими ПК;
• зменшують об'єкт оподаткування звітного періоду на суму податкових збитків минулих років (код пільги 11020301 у Довіднику № 84/2 інших податкових пільг станом на 01.10.17 р.).

Форма Звіту та Порядок його заповнення затверджені постановою КМУ від 27.12.10 р. № 1233. Звіт подається в строки, передбачені для квартального податкового звітного періоду. Тобто Звіт за три квартали 2017 року подається не пізніше 9 листопада, це четвер.