Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Єдинник отримав гроші помилково: чи може він не включати цю суму до свого доходу?

Юрособа – єдинник третьої групи (ставка 5 %) надає послуги фізособам. У вересні 2018 року декілька фізосіб помилково внесли передоплату за послуги на поточний рахунок єдинника. У результаті його дохід наростаючим підсумком за рік перевищив 5 000 000 грн. Ці фізособи в тому ж місяці написали листи єдиннику з проханням повернути гроші, перераховані йому помилково. Але єдинник у вересні цю суму повернути не зміг. Чи можна такому єдиннику, на підставі наявних листів фізосіб, у декларації за три квартали 2018 року не показувати суми, що підлягають поверненню?

Ні, на жаль, не можна. Давайте розберемося, чому не можна.

Згідно з пп. 2 п. 292.1 Податкового кодексу (далі – ПК) до доходу, що обкладається єдиним податком (далі – ЄП), включається будь-який дохід, отриманий юрособою у звітному періоді в грошовій, матеріальній, а також у нематеріальній формі, визначеній у п. 292.3 ПК. Сума отриманого доходу відображається в декларації єдинника. При цьому окремо відображається сума доходу, отриманого в межах 5 000 000 грн., і окремо – сума перевищення (пп. 296.5.4 ПК).

Водночас, не включаються до доходу єдинника суми (аванс, передоплата), які повертаються таким єдинником покупцеві товарів (робіт, послуг). Але тільки за умови, що повернення грошей відбувається в результаті повернення товару, розірвання договору або на підставі листа-заяви від покупця про повернення грошей (пп. 5 п. 292.11 ПК).

У нашій ситуації покупці послуг такі листи написали. Але одних листів для невизнання доходу – недостатньо. Річ у тому, що платникам податків забороняється формувати показники податкової звітності на підставі даних, не підтверджених первинними документами, регістрами бухобліку, фінзвітності та іншими документами, пов'язаними з нарахуванням і сплатою податків та зборів, ведення яких передбачене законодавством (п. 44.1 ПК).

У нашому випадку первинним документом, який підтвердить повернення грошей покупцям послуг, буде видатковий касовий ордер або виписка банку. Саме на підставі таких документів єдинник у бухобліку зробить запис Дт 681 «Розрахунки за авансами отриманими» – Кт 30 «Готівка», 31 «Рахунки в банках». Так він відобразить повернення грошей покупцям і виключить повернену суму з доходу, що обкладається ЄП.

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
14.07.2025
Чи сплачувати податок на репатріацію з доходу нерезидента від реклами?
У статті розглянуто такі питання: чи сплачувати податок на репатріацію з доходів нерезидента від реклами; чи потрібно буде виправити помилку минулих періодів щодо оподаткування нерезидентського доходу від реклами; як це зробити, якщо в додатку ПН уже немає відповідного рядка. Суть проблеми. Додаток ...
10.06.2025
Як розподіляти вхідний ПДВ у разі здійснення оподатковуваних і неоподатковуваних операцій
Платники ПДВ, які одночасно здійснюють як оподатковувані, так і неоподатковувані операції, повинні розподіляти вхідний ПДВ за товарами/послугами, що використовуються в обох видах операцій, відповідно до ст. 199 Податкового кодексу (далі – ПК). І навіть якщо неоподатковувану операцію було здійс...
26.05.2025
Надання матеріальної допомоги у натуральній формі: облік та оподаткування
У статті розглянуто, як підприємству відобразити в бухгалтерському та податковому обліку операцію з надання матеріальної допомоги працівникові у випадку, коли в рахунок такої допомоги передано будівельні матеріали. Ситуація. Працівник будівельного підприємства написав заяву про надання йому разової ...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
15.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до зведеної податкової накладної
Розглянемо порядок оформлення розрахунків коригування до зведених компенсуючих і розподільчих податкових накладних. У деяких випадках платники ПДВ зобов’язані складати не звичайні податкові накладні, а зведені. Іноді виникає потреба оформити до них розрахунки коригування. Про певні особливості...
14.07.2025
Чи сплачувати податок на репатріацію з доходу нерезидента від реклами?
У статті розглянуто такі питання: чи сплачувати податок на репатріацію з доходів нерезидента від реклами; чи потрібно буде виправити помилку минулих періодів щодо оподаткування нерезидентського доходу від реклами; як це зробити, якщо в додатку ПН уже немає відповідного рядка. Суть проблеми. Додаток ...
14.07.2025
Нова декларація з податку на прибуток: за якою формою подавати за півріччя та за три квартали 2025 року?
У статті з’ясовуємо, за якою формою потрібно звітувати за півріччя 2025 року, а за якою – за три квартали, а також наводимо рекомендації податківців з цього питання. Зміни в декларації з податку на прибуток – звичне явище. Адже, як тільки коригують правила оподаткування, це очікува...
Кращі матеріали