Декларація про доходи фізособи за 2019 рік: що про неї потрібно знати

На замітку! Якщо ви отримували іноземні доходи в 2019 році та виявилися в такій ситуації, не забудьте подати заяву!

Підказка! Щоб відправити декларацію засобами електронного зв’язку, фізособи можуть скористатися сервісом «Електронний кабінет» на сайті ДПС.

Підказка! Інформацію про реквізити банківських рахунків для сплати податків можна знайти на сайті ДПС у розділі «Бюджетні рахунки».

№ з/п

Категорія фізосіб

Норма ПК

1

2

3

Декларацію не подають

1

Фізособи, чий обов'язок із подання декларації вважається виконаним. Це особи, які протягом 2019 року отримували доходи:

– від податкових агентів*, якщо такі доходи відповідно до розд. IV ПК не підлягають включенню до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи;

– виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру доходу, крім випадків, прямо передбачених розд. IV ПК**;

– від продажу (обміну, дарування) майна, якщо при нотаріальному посвідченні цих правочинів були сплачені ПДФО і ВЗ***;

– у вигляді спадщини (подарунків), які обкладаються податком за нульовою ставкою**** та/або за якими ПДФО і ВЗ були сплачені до нотаріального оформлення таких правочинів відповідно до п. 174.3 ПК

П. 179.2

* Згідно з пп. 14.1.180 і п. 18.1 ПК податковим агентом буде підприємство або самозайнята фізособа, які при виплаті (нарахуванні) доходу звичайній фізособі зобов'язані розраховувати суми ПДФО і ВЗ, утримувати їх із суми нарахованого (виплаченого) доходу та перераховувати до бюджету від імені та за рахунок фізособи.

** Мається на увазі, що податкові агенти, які нараховують (виплачують) вам зарплату, винагороду за цивільно-правовим договором (далі – ЦПД) або орендні платежі, самі повинні утримувати ПДФО і ВЗ із цих виплат і перераховувати їх до бюджету. Тому свою функцію податкові агенти вже виконали: інформацію про ваші доходи та про утримані із цих доходів ПДФО (ВЗ) податківці отримали, суми податку та збору надійшли до бюджету, а значить, за такими доходами вам не потрібно самостійно подавати декларацію до органу ДПС.

*** Також декларація не подається, якщо ви отримали дохід від продажу (обміну) майна, звільнений від оподаткування (наприклад, один раз на рік був проданий легковий автомобіль). Правда, це можливо тільки у випадку, якщо інші підстави для її подання відсутні. Про це податківці не забудуть повідомити до ЗІР (категорія 103.24).

**** За нульовою ставкою обкладаються об'єкти спадщини (подарунки), отримані, зокрема, від рідних першого та другого ступеня споріднення (пп. 174.2.1 ПК). До членів родини фізособи першого ступеня споріднення відносяться батьки, чоловік або дружина, діти, у т. ч. усиновлені, другого ступеня споріднення – рідні брати та сестри, бабуся й дідусь з боку матері та з боку батька, онуки (пп. 14.1.263 ПК).

2

Фізособи, які звільняються від обов'язку подавати декларацію незалежно від виду та суми отриманих доходів. Це:

– малолітні/неповнолітні або недієздатні особи, які знаходилися на повному утриманні інших осіб (у т. ч. батьків) та/або держави станом на кінець 2019 року*;

– особи, які перебувають під арештом або є затриманими та засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув’язненні на території інших держав станом на кінець строку подання декларації (тобто станом на 30.04.20 р.);

– особи, які знаходилися в розшуку станом на кінець 2019 року;

– особи, які проходили строкову військову службу станом на кінець 2019 року

П. 179.4

* За таких фізосіб заповнюють і подають декларацію батьки (усиновителі), опікуни (піклувальники) (п. 99.2, 179.6 ПК), вони ж сплачують ПДФО і ВЗ до бюджету.

Декларацію зобов'язані подати

3

Фізособи, які отримують доходи в 2019 році (прибуток), які не підлягають оподаткуванню при їх нарахуванні або виплаті, але й не звільнені від оподаткування (тоді фізособа зобов'язана самостійно включити суму таких доходів до свого загального річного оподатковуваного доходу та подати декларацію). Це, наприклад:

– винагорода та інші виплати, нараховані (виплачені) за ЦПД, укладеним із фізособою – платником єдиного податку четвертої групи (пп. 164.2.2 ПК);

– сума заборгованості за ЦПД, за якою минув строк позовної давності, якщо вона перевищує 50 % місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатних осіб на 1 січня 2019 року, тобто 960,50 грн (1 921 грн х 50 %) (пп. 164.2.7 ПК);

– дохід у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності. Але так потрібно вчиняти тільки у випадку, якщо сума такого доходу перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (далі – МЗП), установленої на 1 січня 2019 року, тобто 1 043,25 грн (4 173 грн х 25 %) (пп. «д» пп. 164.2.17 ПК)*;

– дохід від операцій з інвестиційними активами, за винятком випадків, зазначених у пп. «а» і «б» пп. 170.2.8 ПК (пп. 170.2.1, 170.2.9 ПК). І хоча є такі операції з інвестиційними активами, при здійсненні яких податок/збір утримує податковий агент, фізособа все одно не звільняється від обов'язку подавати річну декларацію;

– загальна річна сума нецільової благодійної допомоги (у т. ч. матеріальної), що перевищує граничну суму доходу для застосування податкової соціальної пільги (далі – ПСП). У 2019 році це 2 690 грн (пп. 170.7.3 ПК);

– грошова цільова благодійна допомога, якщо вона не була використана протягом 12 (у випадку отримання допомоги на лікування – 24) календарних місяців, що настають за місяцем її отримання, і не повернута благодійникові до кінця строку. Виняток становить отримання ендаумента (пп. 170.7.5 ПК);

– благодійна допомога, отримана особами, переліченими в пп. «б» пп. 165.1.54 ПК, якщо її сума (вартість) сукупно перевищила 500 МЗП виходячи з розміру МЗП на 1 січня 2019 року, тобто 2 086 500 грн (4 173 грн х 500). Ця вимога поширюється на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, визначеним постановою КМУ від 26.11.14 р. № 653 (пп. «б» пп. 170.7.8 ПК);

– дохід від відчуження об'єкта нерухомості за рішенням суду про зміну власника та перехід права власності на таке майно (пп. «б» п. 172.5 ПК);

– дохід від відчуження об'єкта рухомого майна за рішенням суду, третейського суду про зміну власника та перехід права власності на рухоме майно (п. 173.4 ПК)

Пп. 168.1.3

* Але про те, що борг анулюється, кредитор повинен повідомити боржника: наприклад, надіслати рекомендований лист із повідомленням про вручення або укласти відповідний договір або вручити боржникові під підпис повідомлення про прощення (анулювання) боргу.

Особливий порядок діє за іпотечними кредитами. Згідно з пп. «д» пп. 164.2.17 ПК боржникові може бути надана розстрочка зі сплати суми податкового зобов'язання, нарахованого на суму боргу (кредиту та/або процентів), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності. Щоб отримати таке розстрочення, боржник разом із декларацією подає до податкової заяву в довільній формі. У цій заяві слід указати суму прощеного кредитором боргу та коротко пояснити причини, за якими було надане розстрочення зі сплати задекларованої суми податкового зобов'язання. До заяви необхідно додати підтвердні документи. Суми розстрочених податкових зобов'язань боржник буде погашати рівними частинами щокварталу (до 20 квітня, до 20 липня, до 20 жовтня та до 20 грудня) протягом трьох років починаючи з року, у якому задекларовано податкові зобов'язання.

4

Фізособи, які в 2019 році отримували доходи не від податкових агентів (тобто від нерезидентів або звичайних фізосіб – громадян). Швидше за все, це буде:

– дохід у вигляді негрошових подарунків, вартість яких у розрахунку на місяць перевищує 25 % МЗП, установленої на 1 січня 2019 року, тобто 1 043,25 грн (4 173 грн х 25 %), а також грошові подарунки в будь-якій сумі (пп. 165.1.39, п. 174.6 ПК). Якщо отримано дохід у вигляді подарунків, які обкладаються податком за нульовою ставкою, а також у випадку, якщо податок/збір були сплачені до нотаріального оформлення договору, обов'язок із подання декларації не виникає;

– дохід від продажу власної сільськогосподарської продукції та власної продукції тваринництва в обсягах, що обкладаються ПДФО і ВЗ (пп. 165.1.24 ПК);

– дохід від надання в оренду (суборенду) рухомого майна звичайній фізособі (пп. 164.2.2 ПК);

– дохід від надання нерухомості в оренду (суборенду), житлове наймання (піднаймання) звичайній фізособі (пп. «а» пп. 170.1.5 ПК);

– дохід у вигляді вартості успадкованого майна (коштів, майна, майнових або немайнових прав), у межах, що обкладаються податком за ненульовою ставкою, якщо із цієї вартості до нотаріального оформлення не були сплачені ПДФО і ВЗ (п. 174.3 ПК);

– дохід від продажу об'єктів рухомого майна без участі податкових агентів, крім випадків, коли правочин оформлявся нотаріально та ПДФО (ВЗ) були сплачені до такого оформлення (пп. 168.2.1 ПК)*;

– винагорода за роботи (послуг), виконані (надані) звичайній фізособі

Пп. 168.2.1

* Наприклад, ви продали рухоме майно у вигляді вантажного автомобіля через орган, що здійснює реєстрацію (перереєстрацію) транспортних засобів, або через товарну біржу. Податківці в ЗІР (категорія 103.24) цю ситуацію проаналізували та повідомили: продавець зобов'язаний самостійно сплатити податок із доходу від продажу такого майна за своєю податковою адресою та подати декларацію за відповідний звітний рік.

5

Фізособи, які в 2019 році отримували іноземні доходи*

Пп. 168.2.1, 170.11.1

* Звертаємо увага! Податківці роз'яснюють (ЗІР, категорія 103.13): до загального річного оподатковуваного доходу фізособи-резидента не включаються нараховані, але не виплачені суми дивідендів з іноземним джерелом походження.

6

Фізособи, які в 2019 році набули статусу резидента України. Вони зобов'язані подати декларацію незалежно від виду отриманих доходів

Пп. 170.10.4

7

Фізособи, у яких є непогашені недоплати з податку (збору). Така непогашена сума може виникнути через те, що суми доходу, нарахованого при вашому звільненні, не вистачило для утримань. Це можливо:

– через неправомірне застосування ПСП (пп. 169.2.4 ПК);

– у результаті перерахунку ПДФО (пп. 169.4.4);

– через несвоєчасне повернення сум, отриманих на відрядження або під звіт (пп. 170.9.1 ПК)

Пп. 169.2.4, 169.4.4, 170.9.1

8

Фізособи, які отримали гроші або майно (нематеріальні активи) як хабар, у результаті розкрадання або виявлення скарбу, не зданого державі згідно із законом, у сумах, визначених обвинувальним вироком суду незалежно від призначеного ним заходу покарання

Пп. 164.2.12

Декларацію подавати не обов'язково,
але можна скористатися правом такого подання

9

Фізособам, які прагнуть:

– повернути зайво сплачені протягом 2019 року суми податку*;

– скористатися правом на податкову знижку (пп. 166.1.2 ПК)

П. 166.1, 172.6, 176.1

* Наприклад, до нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу квартири, як це вимагає пп. «а» п. 172.5 ПК, ви сплатили до бюджету ПДФО. Однак у подальшому нотаріальні дії не були здійснені. Згідно з п. 172.6 ПК, на підставі поданої декларації та підтвердних документів про сплату ПДФО ви можете претендувати на повернення зайво сплачених сум (ЗІР, категорія 103.21).