Декларація-2016 у річних платників податку на прибуток: загальні правила

Акценти статті:

• які платники повинні подавати декларацію з податку на прибуток один раз за підсумками року;
• у який строк слід подати декларацію і сплатити податок;
• хто і коли подає Звіт про пільги.

Хто і коли подає річну декларацію?

1 березня 2017 року (середа) закінчується строк подання декларації з податку на прибуток за 2016 рік, який подають платники з річним звітним податковим періодом. До них належать:

• новостворені підприємства, зареєстровані в 2016 році;
• підприємства, у яких дохід від усіх видів діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений у Звіті про фінансові результати (Звіті про сукупний дохід) за 2015 рік, не перевищує 20 млн грн.;
• сільгоспвиробники, що вибрали як звітний період з 1 січня по 31 грудня календарного року;
• підприємства, що перейшли у 2016 році зі спрощеної на загальну систему оподаткування. Такі підприємства звітують як новостворені платники (див., наприклад, лист ДФС від 28.10.16 р. № 23354/6/99-99-15-02-02-15).

Усі інші платники податку на прибуток повинні були відзвітувати не пізніше 9 лютого 2017 року.

Яким способом можна подати декларацію?

Платник може подати декларацію (п. 49.3 Податкового кодексу, далі – ПК):

• особисто або через уповноважену особу;
• поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення (не пізніше ніж за 5 днів до закінчення строку подання) (п. 49.5 ПК);
• засобами електронного зв'язку в електронній формі. Такий спосіб є обов'язковим для великих і середніх платників податків (п. 49.4 ПК). Це платники, у яких середня чисельність працівників за звітний період (календарний рік) становить більше 50 чоловік, а річний дохід від реалізації перевищує еквівалент 10 млн євро за середньорічним курсом НБУ (ч. 3 ст. 55 Господарського кодексу). А з 1 січня 2017 року доповнення до звітності в електронній формі слід подавати також в електронній формі (п. 46.4 ПК).

У яких випадках податковий орган має право не прийняти декларацію?

Контролюючий орган має право не прийняти декларацію за відсутності або недостовірності будь-якого обов'язкового реквізиту, передбаченого п. 48.3 та 48.4 ПК (п. 49.11 ПК). У такому разі платникові податків надсилається письмове повідомлення про відмову в прийнятті декларації:

• протягом 5 робочих днів із дня її отримання – якщо звітність доставлено поштою або засобами електронного зв'язку;
• 3 робочих днів із дня її отримання – якщо звітність передано особисто платником або його представником.

Тому радимо підприємствам не відкладати подання звітної декларації на останній день, щоб у разі її неприйняття можна було встигнути подати «звітну нову».

Коли слід сплатити задекларований податок?

Граничний строк сплати податку на прибуток за 2016 рік у річних платників – 10 березня 2017 року (п'ятниця).

Хто подає Звіт про пільги?

Звіт про суми податкових пільг (далі – Звіт) повинні подати:

• платники, які у звітному році користувалися пільгами з податку на прибуток, передбаченими ПК;
• платники, які зменшують об'єкт оподаткування звітного року на суму податкових збитків минулих років.

Форма Звіту і Порядок його заповнення затверджені постановою КМУ від 27.12.10 р. № 1233 (далі – Порядок № 1233).

Зверніть увагу: Порядком № 1233 установлено, що Звіт подається у строки, передбачені для квартального податкового звітного періоду. Проте ДФС дозволяє річним платникам подавати його у строки, передбачені для подання річної декларації (ЗІР, категорія 102.23.01). Тобто річні платники повинні подати Звіт не пізніше 1 березня 2017 року (середа).

Завважимо також, що з 1 січня 2017 року Звіт є податковою декларацією (п. 46.1 ПК). Тому за його неподання (несвоєчасне подання) застосовуватиметься штраф на підставі п. 120.1 ПК (як мінімум, 170 грн.).

Також читайте:

«Особливості декларування з податку на прибуток за 2016 рік»