Cписання безнадійної заборгованості: облік ПДВ

Акценти цієї статті:

у яких випадках потрібно коригувати податкові зобов'язання і податковий кредит із ПДВ у разі списання безнадійної дебіторської та кредиторської заборгованостей;

як відобразити у звітності коригування податкового кредиту і податкових зобов'язань із ПДВ.

У консультації ми розглядатимемо порядок коригування суми податкових зобов'язань і податкового кредиту з ПДВ у разі списання лише безнадійної заборгованості. Адже в разі врегулювання сумнівної заборгованості суми податкових зобов'язань і податкового кредиту з ПДВ не коригуються.

Також зазначимо, що під час списання безнадійної заборгованості, на наш погляд, слід керуватися п. 198.5 Податкового кодексу (далі – ПК). Тобто підставою для коригування податкового кредиту з ПДВ є факт невикористання товарів (тут і далі під відвантаженими та отриманими товарами розумітимемо також запаси, готову продукцію та послуги) у господарській діяльності підприємства.