Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Войти

ukr

Разделы:

Рубрики:

На главную “Коммерция”

Рубрики:

На главную “Агро”

Рубрики:

На главную “Кадровик”

Рубрики:

На главную “Медицинские КНП”

Рубрики:

На главную “Online издание «Баланс»”

Рубрики:

На главную “Online издание «Баланс-Агро»”

Рубрики:

На главную “Online библиотека «Баланс»”

Подразделы:

Баланс-Бюджет
Новости Бюджет
Вебинары. Баланс-Бюджет
Online Баланс-Бюджет

Рубрики:

На главную “Баланс-Бюджет”

Рубрики:

На главную “Новости Бюджет”

Рубрики:

На главную “Вебинары. Баланс-Бюджет”

Вебинары. Баланс-Бюджет

Рубрики:

На главную “Online Баланс-Бюджет”

Подразделы:

Календарь бухгалтера Бюджет
Формы и бланки. Бюджет
Образцы. Бюджет

Рубрики:

На главную “Календарь бухгалтера Бюджет”

Календарь бухгалтера. Бюджет

Рубрики:

На главную “Формы и бланки. Бюджет”

Рубрики:

На главную “Образцы. Бюджет”

Образцы. Бюджет

Подразделы:

Рубрики:

На главную “Календарь бухгалтера”

Календарь бухгалтера

Рубрики:

На главную “Чеклисты”

Рубрики:

На главную “Калькуляторы”

Калькуляторы

Рубрики:

На главную “Данные для расчетов”

Рубрики:

На главную “Формы и бланки”

Рубрики:

На главную “Образцы”

Подразделы:

Моя жизнь
Бухгалтерская кухня
Моя профессия
Комьюнити Uteka

Рубрики:

На главную “Моя жизнь”

Моя жизнь

Рубрики:

На главную “Бухгалтерская кухня”

Бухгалтерская кухня

Рубрики:

На главную “Моя профессия”

Моя профессия

Рубрики:

На главную “Комьюнити Uteka”

Uteka

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Бюджетные гранты: как применять разницы по налогу на прибыль

Галина Морозовская

13.01.2025

2 2 569

Для поддержки бизнеса в период военного положения предоставляются многочисленные финансирования. Однако не все они образуют разницы по налогу на прибыль. Разницы возникают именно по бюджетным грантам. И действуют эти разницы для всех плательщиков налога на прибыль, даже если предприятие отказалось от разниц как «малодоходник».

Но не каждый грант считается бюджетным, даже если он получен из бюджета или от госструктур. В 2024 году расширен круг предоставителей бюджетных грантов: в начале года в него входил только один предоставитель, а сейчас – аж четыре. При этом не всегда, получая финансирование, мы обращаем внимание на то, по каким программам и от кого. А это важно для налогообложения!

Поэтому поможем вам разобраться, считается ваш грант бюджетным и какие разницы возникают.

А для этого выясним:

1) кто применяет разницы по бюджетным грантам; почему разницы по ним действуют даже для «малодоходников», отказавшихся от разниц;

2) что такое бюджетный грант; кто является предоставителем бюджетных грантов; какие есть разъяснения налоговиков и других органов относительно понятия бюджетных грантов;

3) суть разницы по бюджетным грантам;

4) как применять (покажем на числовом примере) и отражать в декларации по налогу на прибыль.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

материальная помощь декларация по налогу на прибыль бухучет грант военное положение налогообложение пример налог на прибыль бюджетные средства бухгалтерские проводки финансирование бизнеса финансирование налоговые разницы бизнес плательщик налога на прибыль целевая помощь

Содержание

Кто применяет разницы по бюджетным грантам?
Что такое бюджетный грант?
- Таблица 1. Перечень предоставителей бюджетных грантов (согласно Постановлению № 867)
- - - *В части предоставления бюджетных грантов исключительно за счет средств проектов международной технической помощи. Действует с 07.08.2024 и в течение правового режима военного положения в Украине или в отдельных ее местностях и в течение шести месяцев со дня его прекращения или отмены.
- Считается ли бюджетным грантом финансирование покрытия процентов по программе «Доступные кредиты 5-7-9 %»?
- Считается ли бюджетным грантом микрогрант по программе «Грант от EU4Business для микробизнеса»?
- Считается ли бюджетным грант на сад в рамках правительственной программы «єРобота»?
- Считается ли бюджетным грант на теплицу в рамках правительственной программы «єРобота»?
- Считается ли бюджетным грант, полученный от Государственного центра занятости на создание или развитие собственного бизнеса?
- Считается ли бюджетным грант для производств перерабатывающей промышленности?
Какие разницы возникают по бюджетным грантам?
- Если грант - не бюджетный, будут ли какие-то разницы?
- Если бюджетный грант получен на счет, но расходов по нему еще не было, применять ли «грантовую» разницу?
- Грант от Фонда развития предпринимательства получен до 18.01.2024 (до того, как этот Фонд появился в Перечне № 876). Но расходы и доходы возникали по нему (покупалось и эксплуатировалось оборудование) уже после этой даты. Фиксировать ли разницы по такому гранту в данной ситуации?
Как показать в декларации «грантовые» разницы?
- Таблица 2. Бухгалтерский учет гранта
- - - * Входной НДС, который попал в налоговый кредит по НДС, «профинансирован» грантом, ведь на приобретение оборудования использованы 12 000 грн, в т. ч. НДС – 2 000 грн. Это целевое финансирование связано с приобретением оборудования – необоротного актива (капинвестиции). Соответственно, доход фиксируется одновременно с начислением амортизации и пропорционально ее сумме (п. 18 НП(С)БУ 15). Поэтому сумма целевого финансирования (все 12 000 грн) сначала отражается как доход будущих периодов (Кт 69) и при амортизации, пропорционально ей, в доходах текущего периода: Дт 69 – Кт 745 – 6 000 грн.
- - - На практике применяют альтернативный подход: фиксировать доход будущих периодов без учета НДС, попавшего в налоговый кредит, а сумму налогового кредита сразу же признавать в доходах от целевого финансирования «как часть освоенного гранта». Тогда на 2 000 грн сразу при фиксации проводкой 3 налогового кредита (Дт 641 – Кт 631) отражается и доход от такого финансирования в этой сумме: Дт 482 – Кт 745 (проводка 4). А при начислении амортизации распределялось бы остальное целевое финансирование (проводка 9). Именно этот альтернативный подход из практики отражен в таблице.
- - - ** Поскольку грант – бюджетный, предприятие увеличит финрезультат на 35 000 грн, а именно на 5 000 грн суммы расходов на амортизацию оборудования (10 000 грн х 50 %/100 %) и на 30 000 грн – расходов на аренду склада, которые попали в расходы отчетного периода. Так как сумма НДС в расходы не попала, соответственно, в увеличивающей разнице она не участвует. Сумма такой разницы будет отражена в стр. 3.1.14 приложения РІ.
- - - *** Поскольку грант – бюджетный, предприятие уменьшит финрезультат до налогообложения на 37 000 грн (на признанный доход от целевого финансирования в сумме амортизация оборудования – 5 000 грн, НДС – 2 000 грн и по аренде – 30 000 грн). Сумму такой разницы оно покажет в стр. 3.2.6 приложения РІ.

Статьи по теме

26.05.2025

Предоставление материальной помощи в натуральной форме: учет и налогообложение

В статье рассмотрено, как предприятию отразить в бухгалтерском и налоговом учете операцию по предоставлению материальной помощи работнику в случае, если в счет такой помощи были переданы строительные материалы. Ситуация. Сотрудник строительного предприятия написал заявление о предоставлении ему разо...

17.04.2025

Благотворительность: изменения по НДФЛ и разницам по налогу на прибыль

Законодатели время от времени пытаются усовершенствовать нормы Налогового кодекса (НК), касающиеся благотворительности. Рассмотрим, что изменилось с 16.03.2025. Во время войны благотворительность приобретает особое значение. Недаром законодатели час от часу пытаются усовершенствовать нормы На...

14.04.2025

Новая форма декларации по налогу на прибыль: анализируем изменения и когда впервые отчитываться

Изменения в форме декларации по налогу на прибыль, к сожалению, не успевают за изменениями в Налоговом кодексе (далее – НК). Новые налоговые правила уже применяются, некоторые – еще с лета-осени 2024-го (такие как возможность амортизации жилой недвижимости, приобретенной для проживания р...

Популярное

05.04.2025

Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств

Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...

27.06.2025

Какие документы должен иметь водитель для приема на работу

В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...

23.04.2025

Бесплатное получение ОС от резидента

Предприятие может получить объект основных средств (далее – ОС) как за плату, так и бесплатно. В последнем случае бухгалтеров обычно интересует, как определить стоимость объекта, по которой его нужно оприходовать и каким документом подтвердить такую стоимость. В статье расскажем, как документа...

Новое

30.06.2025

Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?

Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...

27.06.2025

Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?

Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...

23.06.2025

В отчетном месяце не было налогооблагаемых операций: нужно ли распределять входящий НДС?

В отчетном месяце были только операции, не облагаемые НДС? И вы не знаете, нужно ли в таком случае производить распределение входящего НДС и начислять компенсирующие обязательства? В статье мы ответим на этот вопрос, а также объясним, как начислять налоговые обязательства в случае предоплаты за неск...

Лучшие материалы

Коммерция | Хозяйственные операции

Риски продаж товаров через «Новую почту» без регистрации предпринимателем

Онлайн-продавцы без регистрации в качестве физлица-предпринимателя рискуют получить «письма счастья» от ГНС с требованием объяснить происхождение своих доходов. Узнайте, как избежать штрафов и неприятностей в случае продажи товаров через «Новую почту» без официальной регистра...

0 2 246

04.06.2025

Коммерция | Зарплата и кадры

Штрафоопасные ошибки по НДФЛ и военному сбору в Объединенном отчете

После введения военного положения были некоторые послабления применения штрафных санкций, в частности, касающихся представления налоговой отчетности. Но сейчас штрафы применяются как за несвоевременное представление Объединенного отчета, так и за нарушения при начислении и уплате НДФЛ и военного сбо...

0 1 247

03.06.2025

Коммерция | Юридические консультации

Агентские договоры: что будет после отмены Хозяйственного кодекса?

В статье рассмотрено, можно ли будет после 28.08.2025 (даты утраты силы Хозяйственным кодексом) заключать агентские договоры, которые в настоящее время регламентируются нормами этого кодекса. С 28.08.2025 утратит силу Хозяйственный кодекс (далее – ХК), которым регулируются отношения в рамках а...

0 3 400

29.05.2025