Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Войти

ukr

Разделы:

Рубрики:

На главную “Коммерция”

Рубрики:

На главную “Агро”

Рубрики:

На главную “Кадровик”

Рубрики:

На главную “Медицинские КНП”

Рубрики:

На главную “Online издание «Баланс»”

Рубрики:

На главную “Online издание «Баланс-Агро»”

Рубрики:

На главную “Online библиотека «Баланс»”

Подразделы:

Баланс-Бюджет
Новости Бюджет
Вебинары. Баланс-Бюджет
Online Баланс-Бюджет

Рубрики:

На главную “Баланс-Бюджет”

Рубрики:

На главную “Новости Бюджет”

Рубрики:

На главную “Вебинары. Баланс-Бюджет”

Вебинары. Баланс-Бюджет

Рубрики:

На главную “Online Баланс-Бюджет”

Подразделы:

Календарь бухгалтера Бюджет
Формы и бланки. Бюджет
Образцы. Бюджет

Рубрики:

На главную “Календарь бухгалтера Бюджет”

Календарь бухгалтера. Бюджет

Рубрики:

На главную “Формы и бланки. Бюджет”

Рубрики:

На главную “Образцы. Бюджет”

Образцы. Бюджет

Подразделы:

Рубрики:

На главную “Календарь бухгалтера”

Календарь бухгалтера

Рубрики:

На главную “Чеклисты”

Рубрики:

На главную “Калькуляторы”

Калькуляторы

Рубрики:

На главную “Данные для расчетов”

Рубрики:

На главную “Формы и бланки”

Рубрики:

На главную “Образцы”

Подразделы:

Моя жизнь
Бухгалтерская кухня
Моя профессия
Комьюнити Uteka

Рубрики:

На главную “Моя жизнь”

Моя жизнь

Рубрики:

На главную “Бухгалтерская кухня”

Бухгалтерская кухня

Рубрики:

На главную “Моя профессия”

Моя профессия

Рубрики:

На главную “Комьюнити Uteka”

Uteka

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Бюджетные гранты: как применять разницы по налогу на прибыль

Галина Морозовская

13.01.2025

2 2 655

Для поддержки бизнеса в период военного положения предоставляются многочисленные финансирования. Однако не все они образуют разницы по налогу на прибыль. Разницы возникают именно по бюджетным грантам. И действуют эти разницы для всех плательщиков налога на прибыль, даже если предприятие отказалось от разниц как «малодоходник».

Но не каждый грант считается бюджетным, даже если он получен из бюджета или от госструктур. В 2024 году расширен круг предоставителей бюджетных грантов: в начале года в него входил только один предоставитель, а сейчас – аж четыре. При этом не всегда, получая финансирование, мы обращаем внимание на то, по каким программам и от кого. А это важно для налогообложения!

Поэтому поможем вам разобраться, считается ваш грант бюджетным и какие разницы возникают.

А для этого выясним:

1) кто применяет разницы по бюджетным грантам; почему разницы по ним действуют даже для «малодоходников», отказавшихся от разниц;

2) что такое бюджетный грант; кто является предоставителем бюджетных грантов; какие есть разъяснения налоговиков и других органов относительно понятия бюджетных грантов;

3) суть разницы по бюджетным грантам;

4) как применять (покажем на числовом примере) и отражать в декларации по налогу на прибыль.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

материальная помощь декларация по налогу на прибыль бухучет грант военное положение налогообложение пример налог на прибыль бюджетные средства бухгалтерские проводки финансирование бизнеса финансирование налоговые разницы бизнес плательщик налога на прибыль целевая помощь

Содержание

Кто применяет разницы по бюджетным грантам?
Что такое бюджетный грант?
- Таблица 1. Перечень предоставителей бюджетных грантов (согласно Постановлению № 867)
- - - *В части предоставления бюджетных грантов исключительно за счет средств проектов международной технической помощи. Действует с 07.08.2024 и в течение правового режима военного положения в Украине или в отдельных ее местностях и в течение шести месяцев со дня его прекращения или отмены.
- Считается ли бюджетным грантом финансирование покрытия процентов по программе «Доступные кредиты 5-7-9 %»?
- Считается ли бюджетным грантом микрогрант по программе «Грант от EU4Business для микробизнеса»?
- Считается ли бюджетным грант на сад в рамках правительственной программы «єРобота»?
- Считается ли бюджетным грант на теплицу в рамках правительственной программы «єРобота»?
- Считается ли бюджетным грант, полученный от Государственного центра занятости на создание или развитие собственного бизнеса?
- Считается ли бюджетным грант для производств перерабатывающей промышленности?
Какие разницы возникают по бюджетным грантам?
- Если грант - не бюджетный, будут ли какие-то разницы?
- Если бюджетный грант получен на счет, но расходов по нему еще не было, применять ли «грантовую» разницу?
- Грант от Фонда развития предпринимательства получен до 18.01.2024 (до того, как этот Фонд появился в Перечне № 876). Но расходы и доходы возникали по нему (покупалось и эксплуатировалось оборудование) уже после этой даты. Фиксировать ли разницы по такому гранту в данной ситуации?
Как показать в декларации «грантовые» разницы?
- Таблица 2. Бухгалтерский учет гранта
- - - * Входной НДС, который попал в налоговый кредит по НДС, «профинансирован» грантом, ведь на приобретение оборудования использованы 12 000 грн, в т. ч. НДС – 2 000 грн. Это целевое финансирование связано с приобретением оборудования – необоротного актива (капинвестиции). Соответственно, доход фиксируется одновременно с начислением амортизации и пропорционально ее сумме (п. 18 НП(С)БУ 15). Поэтому сумма целевого финансирования (все 12 000 грн) сначала отражается как доход будущих периодов (Кт 69) и при амортизации, пропорционально ей, в доходах текущего периода: Дт 69 – Кт 745 – 6 000 грн.
- - - На практике применяют альтернативный подход: фиксировать доход будущих периодов без учета НДС, попавшего в налоговый кредит, а сумму налогового кредита сразу же признавать в доходах от целевого финансирования «как часть освоенного гранта». Тогда на 2 000 грн сразу при фиксации проводкой 3 налогового кредита (Дт 641 – Кт 631) отражается и доход от такого финансирования в этой сумме: Дт 482 – Кт 745 (проводка 4). А при начислении амортизации распределялось бы остальное целевое финансирование (проводка 9). Именно этот альтернативный подход из практики отражен в таблице.
- - - ** Поскольку грант – бюджетный, предприятие увеличит финрезультат на 35 000 грн, а именно на 5 000 грн суммы расходов на амортизацию оборудования (10 000 грн х 50 %/100 %) и на 30 000 грн – расходов на аренду склада, которые попали в расходы отчетного периода. Так как сумма НДС в расходы не попала, соответственно, в увеличивающей разнице она не участвует. Сумма такой разницы будет отражена в стр. 3.1.14 приложения РІ.
- - - *** Поскольку грант – бюджетный, предприятие уменьшит финрезультат до налогообложения на 37 000 грн (на признанный доход от целевого финансирования в сумме амортизация оборудования – 5 000 грн, НДС – 2 000 грн и по аренде – 30 000 грн). Сумму такой разницы оно покажет в стр. 3.2.6 приложения РІ.

Статьи по теме

14.08.2025

Место составления ТТН: как правильно указать?

Что нужно указать в реквизите ТТН «Місце складання» – полный адрес или только населенный пункт? Указывать ли область и территориальную общину? Должны ли совпадать место составления и место погрузки? Ответы на эти вопросы – в статье. Минразвития приказом от 14.11.2024 № 1332, ...

06.08.2025

Операции с корпоративными правами у юрлица-единщика

В статье расскажем о налогообложении операций ООО – единщика третьей группы с корпоративными правами. В статье рассмотрим особенности налогообложения операций с корпоративными правами у общества, являющегося плательщиком единого налога (далее – ЕН) третьей группы. А именно: формирован...

05.08.2025

Работнику, который болеет, больничные начислят в следующем месяце: что в приложении Д1 к Налоговому расчету?

Рассмотрены некоторые особенности отражения больничных в приложении Д1 к Налоговому расчету. Вопросы – ответы Как отражать больничные в приложении Д1 к Налоговому расчету? Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) ...

Популярное

20.06.2025

Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать

Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...

20.06.2025

Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса

В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....

28.07.2025

Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения

В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...

Новое

14.08.2025

Место составления ТТН: как правильно указать?

06.08.2025

Учет инвестиций по методу участия в капитале

В статье раскроем суть учета инвестиций по методу участия в капитале. Хозяйственная операция, которая предусматривает приобретение корпоративных прав, является финансовой инвестицией. Это следует из п. 4 НП(С)БУ 13. При этом если предприятие, в которое «вложился» инвестор (приобретатель ...

06.08.2025

Операции с корпоративными правами у юрлица-единщика

Лучшие материалы

Коммерция | Зарплата и кадры

Работники работают неполный месяц или неполное рабочее время: как определять среднюю зарплату для статуса критически важного предприятия?

Предоставлены ответы на вопросы, как исчисляется показатель средней зарплаты в целях признания предприятия критически важным, а также как определять среднюю зарплату, если работник работал неполный месяц или неполное рабочее время. Вопросы – ответы Каким нормативным актом определяется порядок...

0 0 473

25.07.2025

Коммерция | Юридические консультации

Снова подаем статотчетность: какова ответственность за ее неподачу?

В статье рассмотрено, с какой даты возобновилась обязанность субъектов хозяйствования подавать статистическую отчетность и какие меры ответственности могут быть применены за ее неподачу. В июле 2025 года в законодательстве произошли изменения, касающиеся подачи статистической и финансовой отчетности...

0 2 560

16.07.2025

Коммерция | Хозяйственные операции

Виды деятельности: на что влияет КВЭД?

В статье рассмотрено, для каких целей используется КВЭД субъектами хозяйствования, на какие аспекты может повлиять выбор вида деятельности и как изменить информацию о видах деятельности в ЕГР. Информация о видах деятельности, которыми занимается субъект хозяйствования, содержится в Едином государств...

0 1 217

14.07.2025