Акцизний податок – 2017

Акцизний податок із роздробу

Проіснувавши два роки, акцизний податок із роздрібної торгівлі паливом із 1 січня 2017 року канув у Лету. Простіше кажучи, був скасований.

У зв'язку із цим Законом від 20.12.16 р. № 1791-VIII (далі – Закон № 1791) до деяких норм ПК були внесені зміни, що виключають сплату роздрібного паливного акцизу. Зокрема, такі зміни були внесені:

• до абзацу третього пп. 14.1.212 ПК (щодо визначення терміна «реалізація суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів»);
• пп. 215.3.10 та абзацу другого п. 217.3 ПК (щодо ставки акцизного податку при роздрібній торгівлі паливом);
• п. 216.9 ПК (стосовно дати виникнення податкових зобов'язань з акцизу).

Але в деяких платників роздрібного паливного акцизу все ж таки залишаться спогади про цей податок. Наприклад, у пам'яті деяких РРО та у фіскальних чеках. Нагадаємо, що на початку року Мінфін видав наказ від 21.01.16 р. № 13, яким затвердив Положення про форму та зміст розрахункових документів (далі – Положення № 13). У п. 2 розд. ІІ Положення № 13 передбачено такий обов'язковий реквізит касового чека для суб'єктів роздрібної торгівлі підакцизними товарами, як «Акцизний податок». Цей реквізит був не обов'язковий у чеках, якщо РРО включено до держреєстру раніше дати набуття чинності Положення № 13 (тобто до 11.03.16 р.). А ось якщо РРО потрапив до держреєстру пізніше цієї дати, тоді можливість заповнити реквізит «Акцизний податок» уже була присутня в його програмному забезпеченні. Тому в роздрібних реалізаторів палива з новими РРО цього реквізиту просто не буде.

Також планується скасувати акцизний податок із роздрібної реалізації тютюнових виробів (п. 6 розд. ІІ Закону № 1791). Завдання розробити відповідний законопроект у тримісячний строк із дати набуття чинності Закону № 1791 було дане КМУ. При цьому зазначено, що одночасно зі скасуванням роздрібного акцизу з тютюну будуть підвищені ставки акцизного податку на тютюн в абсолютних значеннях – при реалізації тютюну його виробниками та при імпорті.

Акцизний податок із пального

Закон № 1797 звільнив від обкладення акцизним податком передачу (відпуск, відвантаження) пального у споживчій тарі об'ємом включно до 2 л. Завважимо, що це звільнення не стосується виробників пального.

До СГ, які реалізують пальне в тарі до 2 л без реєстрації платниками акцизного податку з пального і з порушенням порядку реєстрації акцизних накладних і розрахунків коригувань, не застосовуються штрафи, передбачені п. 117.3 та ст. 1202 ПК (п. 5 ст. 135 Закону № 1797).

Інші зміни в акцизному податку

1. Звільнено від оподаткування операції з увезення неферментованої (непереробленої) тютюнової сировини заводами, що займаються її реалізацією і переробкою, а також сама реалізація тютюнової сировини (пп. 213.3.13 ПК, п. 97 Закону № 1797).

2. Підвищено ставки акцизного податку при ввезенні та реалізації підакцизних товарів. Підвищення ставок зачепило всі підакцизні товари, але в різних розмірах.

Наприклад, ставка акцизу за винами ігристими збільшилася на 12 %, а за сигаретами з фільтром – на 40 %. Як повідомляють законодавці в різних інтерв'ю у ЗМІ, таке підвищення дозволить наблизитися до норм законодавства Євросоюзу, зменшити споживання шкідливих для здоров'я продуктів і збільшити надходження до бюджету.

На 24,5 % збільшився акциз за багатьма видами пального, тим самим «погасивши» різницю, що виникла в результаті скасування роздрібного акцизу за паливом.

Проте виробникам алкогольних напоїв потрібно зважити на те, що в 2017 році на спиртові дистиляти і спиртні напої, отримані шляхом перегонки виноградного вина або вичавків винограду, установлена ставка в розмірі 105,80 грн. за 1 л 100%-вого спирту. А починаючи з 1 січня 2018 року застосовуватиметься ставка, установлена оновленим пп. 215.3.1 ПК (126,96 грн.).

3. Запроваджено штраф у розмірі 200 % вартості реалізованої тютюнової сировини у разі реалізації її суб'єктам господарювання, які не є виробниками тютюнових виробів або заводами тютюнових ферментацій (п. 221.5 ПК, п. 100 Закону № 1797).

4. Платникам акцизу – виробникам тютюнових виробів дозволено сплачувати акцизний податок протягом п'яти робочих днів після придбання акцизних марок (зараз податок треба сплатити при їх придбанні) (пп. 222.1.2 ПК, п. 101 Закону № 1797). При несплаті податку в установлені строки акцизні марки за заявками-розрахунками, що надійшли, видаватися таким несвідомим платникам податків не будуть.

При цьому до 31.12.29 р. для певної категорії виробників та імпортерів тютюнових виробів установлено обмеження на кількість акцизних марок, що продаються. Зокрема, виключно в IV кварталі кожного року місячний обсяг продажу акцизних марок для них не може перевищувати в кількісному вираженні 115 % їх середньомісячного обсягу реалізації тютюнових виробів на території України (пп. 2 п. 33 Закону № 1791).

5. На початок 2018 року переноситься вимога про обладнання акцизних складів витратомірами – лічильниками обсягу виробленого спирту етилового (раніше було – з 1 січня 2017 року) (пп. 2 п. 33 Закону № 1791).

Регулювання виробництва та обороту спирту і тютюну

Законом № 1791 також унесено зміни і до Закону від 19.12.95 р. № 481/95-ВР (далі – Закон № 481). Основні зміни такі (пп. 6 п. 33 Закону № 1791):

1. Установлено плату за ліцензію у разі оптової торгівлі виключно пивом – для виробників пива з об'ємом до 3 000 гектолітрів на рік у розмірі 30 000 грн. на зазначений об'єм виробленого пива. Якщо така ліцензія є, а зазначений об'єм виробництва перевищено – застосовується штраф у розмірі 200 % вартості реалізованого товару, але не менше 500 000 грн.

2. У разі неподання, несвоєчасного подання або подання з недостовірними даними алкогольно-тютюнової звітності (форми № 1-РА та № 1-РТ) до СГ, що мають ліцензії на право роздрібної торгівлі цими товарами, штрафи не застосовуються.