Важливі строки у розрахунках із підзвітними особами
Підзвітна особа – це працівник установи, який отримав під звіт кошти для майбутніх видатків (п. 1.2 Порядку бухгалтерського обліку окремих активів та зобов’язань бюджетних установ, затвердженого наказом Мінфіну від 02.04.14 р. № 372).
Характерною особливістю таких відносин є те, що особи, яким видали готівку, повинні відзвітувати за встановленою формою перед підприємством про виконання відповідного завдання й витрачені кошти.
Суб’єкт господарювання може видавати грошові кошти під звіт шляхом:
1) видачі готівки з каси;
2) надання можливості користування корпоративними картками (далі – КПК);
3) видачі через особисту платіжну картку підзвітної особи.
Строки використання підзвітних сум
Використовувати готівку, видану під звіт, можна лише протягом строку, установленого законодавством, а саме п. 19 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.17 р. № 148 (далі – Положення № 148).
Залишок невикористаних коштів треба повернути в касу або на банківський рахунок підприємства (підприємця), яке видало такі кошти. Здійснити таке повернення треба до або під час подання Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 28.09.15 р. № 841 (далі – Звіт).
Строки використання підзвітних сум наведемо в табл. 1.
Таблиця 1.
Граничні строки використання підзвітних сум
|
№ |
Мета видачі коштів |
Готівкова форма видачі |
Розрахунки готівкою, знятою з платіжних карток |
|---|---|---|---|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
На закупівлю сільгосппродукції та вторинної сировини |
Не більше 10 робочих днів (далі – р. д.) із дня видачі під звіт |
|
|
2 |
На закупівлю брухту чорних металів і брухту кольорових металів |
Не більше 30 р. д. із дня видачі під звіт |
|
|
3 |
На інші виробничі (господарські) потреби |
Не більше 2 р. д., включаючи день отримання готівки |
|
|
4 |
На відрядження |
До закінчення строку відрядження |
|
|
5 |
На відрядження та виробничі (господарські) потреби одночасно |
||
Строки звітування за підзвітними коштами
Після повернення з відрядження або виконання цивільно-правових дій, на які видавалися кошти, підзвітна особа повинна:
1) скласти Звіт;
2) подати документи на проведені витрати в оригіналі;
3) повернути невитрачені або надміру витрачені кошти в касу або зарахувати на банківський рахунок особи, що їх видала, до або під час подання зазначеного звіту (пп. 170.9.2 Податкового кодексу, далі – ПК).
Cтрок подання Звіту залежить від способу видачі та витрачання підзвітних сум (див. табл. 2).
Таблиця 2.
Граничні строки подання Звіту
|
№ |
Мета видачі підзвітних сум |
Форма видачі підзвітних сум |
||
|
готівкова |
безготівкова |
|||
|
підзвітна особа проводила розрахунки готівкою, знятою з корпоративної (або особистої) платіжної картки |
підзвітна особа проводила розрахунки в безготівковій формі корпоративною (або особистою) платіжною карткою |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Покриття витрат на відрядження |
До закінчення 5-го банківського дня, що настає за днем завершення відрядження (пп. «а» пп. 170.9.2 ПК) |
До закінчення 3-го банківського дня після закінчення відрядження (пп. «а» пп. 170.9.3 ПК) |
До закінчення 10-го банківського дня після завершення відрядження – якщо картка використовувалася працівником тільки для безготівкових розрахунків (пп. «б» пп. 170.9.3 ПК)* |
|
2 |
Вирішення виробничих (господарських) питань у відрядженні |
|||
|
3 |
Виконання окремих цивільно-правових дій |
До закінчення 5-го банківського дня, що настає за днем придбання працівником товарів (робіт, послуг) за дорученням та за рахунок особи, яка видала гроші під звіт (пп. «б» пп. 170.9.2 ПК)** |
||
* Роботодавець може продовжити цей строк до 20 банківських днів, якщо на те будуть поважні причини (у разі розбіжностей між документами, поданими працівником, і даними банківської виписки за картрахунком).
|
||||
Коментарі до матеріалу
Відсортовано: по часу за популярністю
Всього коментарів 2