Реєстрація податкових накладних та розрахунків коригування в ЄРПН

Електронний документообіг та звітність

Єдиний реєстр податкових накладних (далі – ЄРПН) – це база даних податкових накладних та розрахунків коригування до них (далі – ПН, РК), створена ДФС у системі електронного адміністрування ПДВ (далі – СЕА). Механізм реєстрації ПН/РК в ЄРПН регулюється Порядком ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженим постановою КМУ від 29.12.10 р. № 1246 (далі – Порядок № 1246).

Реєстрації в ЄРПН підлягають усі без винятку ПН та РК, виписані платниками ПДВ.

Отже, реєструвати в ЄРПН слід не лише ті ПН та РК, які видаються покупцеві товарів (послуг) та є основою для нарахування ним податкового кредиту, але й ті, що не надаються покупцеві, тобто які складаються:

• на неплатників ПДВ;
• операції з постачання товарів (послуг), звільнені від оподаткування (ст. 197 Податкового кодексу (далі – ПК));
• операції з постачання послуг нерезидентом;
• у зв’язку з переведенням основних засобів до складу невиробничих;
• у разі переведення необоротних активів в межах балансу для невиробничого використання;
• використання придбаних товарів (послуг) у звільнених від обкладення ПДВ операціях або в негосподарській діяльності (п. 198.5 ПК);
• на суми перевищення бази оподаткування над договірною ціною тощо (останній абзац п. 201.4 ПК).

Реєструвати ПН в ЄРПН має постачальник (продавець), що виписує ПН. Виняток – постачання послуг нерезидентом. У такій ситуації ПН реєструє отримувач (покупець), зареєстрований на митній території України, який виступає платником таких послуг (п. 180.2 ПК).