Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН

Электронный документооборот и отчетность

Единый реестр налоговых накладных (далее – ЕРНН) – это база данных налоговых накладных и расчетов корректировки к ним (далее – НН, РК), созданная ГФС в системе электронного администрирования НДС (далее – СЭА). Механизм регистрации НН и РК в ЕРНН регулируется Порядком ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденным постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1246 (далее – Порядок № 1246).

Регистрации в ЕРНН подлежат все без исключения НН и РК, выписанные плательщиками НДС.

Следовательно, регистрировать в ЕРНН необходимо не только те НН и РК, которые выдаются покупателю товаров (услуг) и являются основанием для начисления им налогового кредита, но и те, которые не предоставляются покупателю, то есть которые составляются:

• на неплательщиков НДС;
• операции по поставке товаров (услуг), освобожденных от налогообложения (ст. 197 Налогового кодекса (далее – НК));
• операции по поставке услуг нерезидентом;
• в связи с переводом основных средств в состав непроизводственных;
• в случае перевода необоротных активов в рамках баланса для непроизводственного использования;
• использования приобретенных товаров (услуг) в освобожденных от обложения НДС операциях или в нехозяйственной деятельности (п. 198.5 НК);
• на суммы превышения базы налогообложения над договорной ценой и т. п. (последний абзац п. 201.4 НК).

Регистрировать НН в ЕРНН должен поставщик (продавец), который выписывает НН. Исключение – поставка услуг нерезидентом. В такой ситуации НН регистрирует получатель (покупатель), зарегистрированный на таможенной территории Украины, который выступает плательщиком таких услуг (п. 180.2 НК).